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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.逃稅罪的構(gòu)成
2.逃稅罪“罪與非罪,此罪與彼罪”區(qū)分界定
【考頻分析】
考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:熟悉本考點(diǎn)。本考點(diǎn)在2016年、2014年、2013年、2011年考過(guò)單選題、多選題和綜合分析題。
【高頻考點(diǎn)】逃稅罪
(一)逃稅罪的構(gòu)成
1.客體:國(guó)家稅收征管秩序。
2.客觀方面表現(xiàn):
(1)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅額10%以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;
(2)納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的;
(3)扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在5萬(wàn)元以上的。
3.犯罪主體
逃稅罪的主體既可以是自然人,也可以是單位;包括納稅人和扣繳義務(wù)人。
解釋?zhuān)翰回?fù)有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人,不能獨(dú)立構(gòu)成本罪主體,但可成為本罪的共犯。
(二)逃稅罪“罪與非罪,此罪與彼罪”區(qū)分界定
1.逃稅罪“罪與非罪”界限
是否構(gòu)成逃稅罪,可從兩個(gè)方面加以界定:一是從逃稅額看,凡逃稅額不足各稅種應(yīng)納稅總額10%的,或者逃稅額不足5萬(wàn)元的,或者逃稅額超過(guò)5萬(wàn)元但不足各稅種應(yīng)納稅總額10%的,或者逃稅額不足5萬(wàn)元但超過(guò)各稅種應(yīng)納稅總額10%的,均屬于一般逃稅違法行為,不構(gòu)成逃稅罪。只有逃稅額占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上且逃稅額在5萬(wàn)元以上的,才能構(gòu)成逃稅罪。二是凡5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,則構(gòu)成逃稅罪。5年內(nèi)因逃避繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處2次以下行政處罰,或者雖經(jīng)2次稅務(wù)行政處罰但再未逃稅的,或者2次處罰后又逃稅且逃稅額在5萬(wàn)元以下的,屬于一般稅收違法行為。
2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪區(qū)別
逃稅罪 | 徇私舞弊不征、少征稅款罪 | |
犯罪主體 | 一般主體 | 特殊主體(稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員) |
主觀方面(共犯認(rèn)定) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員如果與逃稅人相互勾結(jié),故意不履行其依法征稅的職責(zé),不征或少征應(yīng)征稅款的 | 行為人知道某人在逃稅,出于某種私利而佯裝不知,對(duì)逃稅行為采取放任態(tài)度,不征或少征應(yīng)征稅款,使國(guó)家稅收遭受重大損失 |
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