2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（四十五）

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單選題

個體工商業(yè)戶所發(fā)生的下列支出，可以作為損失在計算應納稅所得額時扣除的是（ ）。

A、固定資產盤虧凈損失

B、自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

C、分配給投資者的股利

D、稅收滯納金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B、C、D都是稅前不允許扣除的支出，要從成本費用中剔除。此題在2018年經典題解76頁。

多選題

下列不得在個體工商戶所得稅稅前扣除的各項支出有（ ）。

A、贊助支出

B、分配給投資者的分紅

C、合同違約金

D、購買低值易耗品支出

E、對外投資支出

【正確答案】 ABE

【答案解析】 合同違約金、購買低值易耗品支出允許在計算應納稅所得額時扣除。此題在2018年經典題解77頁

單選題

某旅游企業(yè)為一般納稅人，本月提供旅游服務取得銀行存款212萬元，提供旅游服務的過程中，支付相關住宿費、餐飲費等106萬元，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，下列不會涉及的會計分錄是（ ）。

A、借：銀行存款2 120 000

貸：主營業(yè)務收入2 000 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120 000

B、借：主營業(yè)務成本1 060 000

貸：應付賬款、銀行存款1 060 000

C、借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 60 000

貸：主營業(yè)務成本60 000

D、借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）60 000

貸：主營業(yè)務收入60 000

【正確答案】 D

【答案解析】 正確的會計分錄為：

借：銀行存款2120000

貸：主營業(yè)務收入2000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120000

借：主營業(yè)務成本1060000

貸：應付賬款、銀行存款1060000

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）60000

貸：主營業(yè)務成本60000

此題在2018年經典題解87頁

單選題

（2016年改）2018年5月某家電生產企業(yè)將其生產的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價5萬元，會計處理正確的是（）。

A、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利28 000

貨：主營業(yè)務成本20 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 000

B、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58 000

貨：主營業(yè)務收入50 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 000

C、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利53 200

貸：主營業(yè)務收入50 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 200

D、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23 200

貸：主營業(yè)務成本20 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 200

【正確答案】 B

【答案解析】 自產貨物用于職工福利視同銷售。

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58 000

貸：主營業(yè)務收入50 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 000

『提示』 2018年5月1日之后，一般貨物的增值稅稅率調整為16％。

此題在2018年經典題解88頁

單選題

企業(yè)的以下會計處理中錯誤的是（ ）。

A、某工業(yè)企業(yè)將使用過的廠房出售的，繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中

B、某房地產企業(yè)將轉讓開發(fā)產品時繳納的印花稅記入了“稅金及附加”科目中

C、某一般納稅人收購的未稅礦產品，將代扣代繳的資源稅記入了“原材料”科目中

D、某企業(yè)購買商品房一套，繳納的契稅記入了“固定資產”科目中

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，企業(yè)出售使用過的固定資產，繳納的土地增值稅應當記入“固定資產清理”科目。此題在2018年經典題解99頁

多選題

下列關于包裝物押金處理正確的有（ ）。

A、隨同糧食白酒銷售，并單獨作價的包裝物收入，其消費稅的賬務處理為：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

B、隨同啤酒銷售出借的包裝物押金逾期，其消費稅的賬務處理為：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

C、銷售桌椅并出租的包裝物收取的押金，其押金的賬務處理為：

借：銀行存款

貸：其他應付款

D、包裝物隨同某應稅消費品（非酒類）一起銷售，并加收押金，押金逾期時未收回，其賬務處理為：

借：其他應付款

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——應交消費稅

營業(yè)外收入

E、隨同某應稅消費品銷售單獨計價的包裝物，其收入賬務處理為：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交消費稅

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，啤酒從量征收，押金逾期收入不征消費稅；選項E，貸方“應交稅費——應交消費稅”應為“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。此題在2018年經典題解104頁

多選題

小規(guī)模納稅人增值稅會計核算中，需要設置的會計科目包括（ ）。

A、應交稅費——應交增值稅

B、應交稅費——未交增值稅

C、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

D、應交稅費——簡易計稅

E、應交稅費——代扣代交增值稅

【正確答案】 ACE

【答案解析】 小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

此題在2018年經典題解109頁  

溫馨提醒：

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