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2018年稅務師考試沖刺在即,除了勤奮學習外,還要講究學習方法,比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選,幫助大家鞏固學習,順利備考!
單選題
某外貿(mào)公司2018年2月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批高檔化妝品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價款40萬元、增值稅6.8萬元,支付購貨運輸費用4萬元,當月將該批高檔化妝品全部出口,取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅( )萬元。(增值稅出口退稅率13%,消費稅稅率15%)
A、16.25
B、11.20
C、19.80
D、25.80
【正確答案】 B
【答案解析】 外貿(mào)公司出口貨物,按增值稅專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應退增值稅稅額,按實際負擔的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應退增值稅和消費稅=40×13%+40×15%=11.20(萬元)。
此題在經(jīng)典題解254頁。
單選題
2012年12月,某加油站通過加油機銷售成品汽油694000 升, 其中經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300 升,倒庫用油250 升;當月銷售加油卡20 萬元;購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300 萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8 元/升。該加油站當月應納增值稅( )萬元。
A、27.53
B、27.59
C、30.99
D、40.95
【正確答案】 B
【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時,按預收款作相關賬務處理,不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅= (694000-300-250) ×7.8 ÷(1 +17% )×17%÷10000 -51 =27.59(萬元)
此題在應試指南21頁。
單選題
某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓,已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款,該工藝品廠提出2/20, n/30 的付款條件,甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為( )元。
A、16993.20
B、17340.00
C、19992.00
D、20400.00
【正確答案】 B
【答案解析】 銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓,銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15% )×17% =17340(元)。
此題在應試指南86頁。
單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月買入A上市公司股票,買入價280萬元,支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負差10萬元。2016年6月,賣出剩余的50%,賣出價200萬元,支付手續(xù)費0.06萬元,印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016 年6 月應繳納增值稅( )萬元。(以上價格均為含稅價格)
A、3.00
B、3.38
C、2.81
D、2.83
【正確答案】 D
【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差, 按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2016年6月應納增值稅=(200-280×50% -10)÷(1+6% )×6%=2.83
(萬元)。
此題在應試指南86頁。
多選題
某商場(增值稅一般納稅人)獨家代理銷售某廠家彩電,約定由廠家按照商場的銷售量進行返利。2016年8月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明
稅額420 萬元;當月按平價全部銷售,月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A、商場應按420萬元確認銷項稅額
B、商場應按424.8 萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為384.11萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元
E、商場當月應納增值稅稅額為35.89萬元
【正確答案】 ACE
【答案解析】 稅法規(guī)定,平銷返利的返利收入應沖減進項稅額。商場的銷項稅額為420萬元。進項稅額=420-247÷(1+17% ) ×17% =384.11(萬元)。該業(yè)務應納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)。
此題在應試指南100頁。
多選題
下列貨物的出口,享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。
A、來料加工復出口的貨物
B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物
C、外貿(mào)企業(yè)出口的避孕藥品和用具
D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品
E、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車,是可以享受出口免稅并退稅政策的。
此題在應試指南101頁。
多選題
甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年6月發(fā)生如下業(yè)務:向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙5000條,開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元;向丙零售商批發(fā)B牌卷煙2000條,開具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷售額為88.92萬元;同時向消費者個人零售B牌卷煙300條,取得含稅收入20.358萬元。當月購進卷煙取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額共計35.598萬元。下列各項中表述正確的有( )。
A、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅,稅率為11% +0.005元/支
B、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅
C、甲卷煙批發(fā)企業(yè)向消費者個人零售卷煙,不交消費稅
D、甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納增值稅為14.28萬元
E、甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納消費稅為10.50萬元
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅,比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支。卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時繳納消費稅;卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。卷煙1標準條=200支。
甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納增值稅=200×17% +88.92÷(1+17% )×17% +20.358÷(1
+17% )×17% -35.598=14.28(萬元)
甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納消費稅=(88.92+20.358)÷(1+17% )×11% +(2000+300)
×0.005×200÷10000=10.50(萬元)
此題在應試指南141頁。
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