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2018年稅務(wù)師《稅法一》易錯題:消費(fèi)稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/10/23 11:12:32 字體:

2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕,而備考稅務(wù)師需要長久的付出和努力,通過日積月累才能有所突破。正保會計網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型,精心設(shè)計了2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題,其中的易錯題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方,為此正保會計網(wǎng)校特將易錯題進(jìn)行整理,并列出考查點(diǎn)及答案解析,以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試!

2018年稅務(wù)師《稅法一》易錯題點(diǎn)評

甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙5000條,開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元;向丙零售商批發(fā)B牌卷煙2000條,開具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷售額為88.92萬元;同時向消費(fèi)者個人零售B牌卷煙300條,取得含稅收入20.358萬元。當(dāng)月購進(jìn)卷煙取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額共計35.598萬元。下列各項中表述正確的有( )。

A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費(fèi)稅,稅率為11% +0.005元/支

B. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

C. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個人零售卷煙,不交消費(fèi)稅

D. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為14.28萬元

E. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為10.50萬元

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費(fèi)稅,比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支。卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時繳納消費(fèi)稅;卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。卷煙1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。

甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17% +88.92÷(1+17% )×17% +20.358÷(1

+17% )×17% -35.598=14.28(萬元)

甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(88.92+20.358)÷(1+17% )×11% +(2000+300)

×0.005×200÷10000=10.50(萬元)

此題在應(yīng)試指南141頁。

【正確率】19.52%

【點(diǎn)評】本題是消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算的考查,正確率比較低,平時學(xué)習(xí)要全面,對于本題哪里有不明白的,可以去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快!

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