2020稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：股權(quán)激勵(lì)的個(gè)稅

【試題內(nèi)容】

6.個(gè)人股權(quán)激勵(lì)所得個(gè)人所得稅政策（P241）

股票增值權(quán)：未真正獲得股票，只獲得股票增值

限制性股票：獲得股票，但限制出售

股票期權(quán)：獲得低價(jià)購買股票的權(quán)利

股權(quán)獎勵(lì)：直接給股權(quán)或股票

以上四項(xiàng)簡稱股權(quán)激勵(lì)所得

【提問內(nèi)容】

老師，您好，本節(jié)講述股權(quán)激勵(lì)的個(gè)稅按不并入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅，這里是針對上市公司對員工的股權(quán)激勵(lì)么？如果是非上市公司的股權(quán)激勵(lì)是不是直接在轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算繳納個(gè)稅？按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓來處理么？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

老師，您好，本節(jié)講述股權(quán)激勵(lì)的個(gè)稅按不并入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅，這里是針對上市公司對員工的股權(quán)激勵(lì)么？

答：是的。

關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡稱股權(quán)激勵(lì)），按照規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

（二）居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。

（三）2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。

如果是非上市公司的股權(quán)激勵(lì)是不是直接在轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算繳納個(gè)稅？按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓來處理么？

答：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵(lì)取得成本為零。