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2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：增量留抵退稅舉例
在備考稅務(wù)師的時(shí)候，要拒絕玻璃心。一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo)，或?qū)W習(xí)過(guò)程中困難重重的時(shí)候，不考慮排除萬(wàn)難，而是退縮，這種玻璃心要不得，心中要有一個(gè)信念：開(kāi)始了，就要一直走到最后，一直到走出考場(chǎng)。
但話說(shuō)回來(lái)，學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到難題不可避免，網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專(zhuān)業(yè)答疑服務(wù)，可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。
提問(wèn)內(nèi)容：
留抵退稅中，一般納稅人退稅額在計(jì)算時(shí)，是六個(gè)月所有的增量全加一起×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，還是只是第六個(gè)月的。
老師回復(fù)：
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
是后者，參見(jiàn)舉例理解。
A企業(yè)2019年3月底的存量留抵為50萬(wàn)元，4-9月留抵稅額分別為60萬(wàn)元、55萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元、90萬(wàn)元和100萬(wàn)元。4-9月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的扣稅憑證全部為增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上述期間滿(mǎn)足其他申請(qǐng)留抵退稅條件。
則：A企業(yè)可在10月份納稅申報(bào)期間主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請(qǐng)。
允許退還的增量留抵稅額=（ 100-50）*100％*60％=30萬(wàn)元。
續(xù)例：10月25日，納稅人收到退稅款30萬(wàn)元。
則：A企業(yè)應(yīng)將其當(dāng)期留抵稅額從100萬(wàn)元調(diào)減到70萬(wàn)元（100-30=70）。
同時(shí)，A企業(yè)可將2019年10月份作為起始月份開(kāi)始計(jì)算。
如果2019年10月-2020年3月滿(mǎn)足退稅調(diào)減，可繼續(xù)按規(guī)定再次申請(qǐng)留抵退稅。
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