2021稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)

2021年稅務(wù)師備考開始，在前進(jìn)過程中總有障礙物，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo)，助你成功備考！

網(wǎng)校答疑精華：

　　試題內(nèi)容：

下列各項(xiàng)中，會(huì)影響管理費(fèi)用的有（　）。

A.現(xiàn)金盤虧

B.管理不善造成的存貨盤虧

C.固定資產(chǎn)盤虧

D.現(xiàn)金盤盈

E.存貨盤盈

【正確答案】ABE

【答案解析】現(xiàn)金盤虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，現(xiàn)金盤盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，其他情形導(dǎo)致計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，存貨盤盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

提問內(nèi)容：

老師：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧有總結(jié)的表格嗎？？知識(shí)好容易混淆。謝謝！

答疑老師回復(fù)：

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

現(xiàn)金盤盈、盤虧

①現(xiàn)金盤盈時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，支付給有關(guān)人員和單位的，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

② 現(xiàn)金盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

未查明原因的：

借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

現(xiàn)金盤盈理解為是不經(jīng)常發(fā)生的額外收入，故是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

現(xiàn)金盤虧是管理不善造成的，故計(jì)入管理費(fèi)用。

存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧

（一）存貨的盤盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

　　周轉(zhuǎn)材料

　　庫(kù)存商品等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

（二）存貨的盤虧

企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫(kù)存商品等

對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

固定資產(chǎn)盤虧——通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　固定資產(chǎn)盤盈——作為前期差錯(cuò)更正處理：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

祝您學(xué)習(xí)愉快！