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2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華:年金的個人所得稅政策

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2021/01/18 17:17:24 字體:

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實務(wù)》中“年金的個人所得稅政策”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!

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【試題內(nèi)容】

2020夢想成真-應(yīng)試指南 >>第十章 所得稅納稅申報和納稅審核 >>第406頁 >>第11題。

【提問內(nèi)容】

這樣對不對?1,補充養(yǎng)老保險,個人繳費不超4%可扣。2,補充醫(yī)療保險,不可扣。3,企業(yè)年金職業(yè)年金,個人繳費4%可扣?4,商業(yè)健康保險,2400每年可扣。5,商業(yè)養(yǎng)老保險,稅收遞延型可全扣?

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

1,補充養(yǎng)老保險,個人繳費不超4%可扣。

回復(fù):是的。

2,補充醫(yī)療保險,不可扣。

回復(fù):是的。

3,企業(yè)年金職業(yè)年金,個人繳費4%可扣?

回復(fù):是的。

4,商業(yè)健康保險,2400每年可扣。

回復(fù):是的。對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月 )計算應(yīng)納稅所 得 額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/ 年(200元/ 月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計人員工個人工資、薪 金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。其中,2400元/ 年 (200元/ 月) 的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

5,商業(yè)養(yǎng)老保險,稅收遞延型可全扣?

回復(fù):不是的。

領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,稅款計入‘工資、薪金所得’項目,由保險機構(gòu)代扣代繳后,在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。

如果您還有疑問,歡迎您繼續(xù)提問!

【繼續(xù)提問】

補充醫(yī)療保險個人所得稅不能扣除,企業(yè)稅前列支要交工資薪金個稅是嗎?

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

是的,補充醫(yī)療保險需要并入工資計算個人所得稅。

【繼續(xù)提問】

【補充養(yǎng)老保險】補充一老保險,單位繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分,在企業(yè)所得稅前扣除。但是這部分繳費,對職工個人來說要作為工資、薪金所得全額計征個人所得稅是嗎?

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

您是指補充養(yǎng)老保險吧?

補充養(yǎng)老保險就是企業(yè)年金。

1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.超過上述第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分,應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳,并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

【繼續(xù)提問】

補充醫(yī)療保險單位繳費部分,可在企業(yè)所得稅前扣除嗎?如果可以,標準是?單位為個人繳費部分,個人所得稅可以扣除嗎?看您上面的回答:個人繳費部分,不能扣除是吧。

但稅二教材的222頁,個體工商戶的補充醫(yī)療保險單位為從業(yè)人員繳費部分和為業(yè)主繳費部分是可以按照一定的標準扣除的是嗎?(5%)

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

補充醫(yī)療和補充養(yǎng)老保險在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定都是一樣的,不超過工資薪金的5%是可以稅前扣除的

但是補充醫(yī)療保險是沒有個稅的優(yōu)惠政策的,并入個人所得,繳納個稅的

補充醫(yī)療保險僅僅是在計算個體工商戶經(jīng)營所得的時候,是可以扣除其工資的5%,但是在工資薪金所得的計算時是不可以扣除的,而且是要并入工資薪金所得,計算個稅的。

【繼續(xù)提問】

能不能把補充保險單位和個人的扣除標準及稅收政策總結(jié)一下,謝謝

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

年金的個人所得稅政策

項目具體規(guī)定
繳費基本規(guī)則單位根據(jù)政策規(guī)定繳付單位繳費部分在計入個人賬戶時個人暫不繳納個人所得稅
個人根據(jù)政策規(guī)定繳付個人繳費部分,不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標準內(nèi)的部分暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
超過標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得,計征個人所得稅
繳費工資計稅基數(shù)企業(yè)年金本人上一年度月平均工資
月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數(shù)
職業(yè)年金職工崗位工資和薪級工資之和
職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上部分,不計入個人繳費工資計稅基數(shù)

注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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