24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華:外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2021/01/18 17:54:24 字體:

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!

olegdudko150806821_副本

【試題內(nèi)容】

下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(?。?/p>

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

E.企業(yè)以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B,用白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅,不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

【提示】外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石,可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅,其中貴重首飾及珠寶玉石(在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅),不包括金銀首飾等。

【提問內(nèi)容】

【外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅扣除】答案A和C有什么區(qū)別嗎?不都是金銀首飾嗎?為什么A能扣除C不能扣除呢?稅法規(guī)定外購或委托加工的已稅酒、小汽車、高檔手表、電池、涂料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不可以扣除,其他的都可以扣除

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

關(guān)于消費(fèi)稅已納稅額的扣除,稅法是列舉形式,不是原則規(guī)定,參考以下:

扣稅范圍:外購(進(jìn)口)/委托加工收回

1.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

2.已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;

3.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

4.已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油;

6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

7.已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

8.已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

9.外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒;

10.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。

【提示】前8類情形無論外購、進(jìn)口還是委托加工收回的貨物均可抵稅。

【提示】扣稅范圍不包括:酒(葡萄酒、啤酒以外)、小汽車、摩托車、高檔手表、游艇、部分成品油、電池、涂料無扣稅規(guī)定。

【繼續(xù)提問】

那c哪里不對

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅,不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款的;C選項(xiàng)表述可以用生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,是錯(cuò)誤的。

【繼續(xù)提問】

部分成品油是哪些?要怎么區(qū)分,不是一部分還是可以抵扣的嗎

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油,連續(xù)生產(chǎn),可以抵扣已納消費(fèi)稅。

航空煤油、溶劑油,不能抵扣已納消費(fèi)稅。

注:以上答疑精華來源于正保會計(jì)網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號