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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理
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練習(xí)時(shí)間：2023-02-04 做題次數(shù)：232 準(zhǔn)確率： 13.33％
1、下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（ ）。
A、被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
B、被收購企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變
C、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變
D、收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
E、收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
查看答案解析
【答案】
ACD【解析】
一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。
【點(diǎn)評】本題考查企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理，該知識點(diǎn)下，除了掌握上述解析內(nèi)容外，其他內(nèi)容參考如下：
（一）企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
2.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
3.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。
3.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
4.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
5.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
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