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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析：居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年6月5日到2023年6月11日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-06-05 做題次數(shù)：665 準確率： 18.45％
1、（2019年）下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（?。?/p>
A、小額貸款公司
B、上市公司
C、進出口代理公司
D、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)
E、擔保公司
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項C可以核定征收，其他均不得核定征收企業(yè)所得稅。
不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括：
（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；
（2）匯總納稅企業(yè)；
（3）上市公司；
（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；
（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；
（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
【點評】該題知識點主要在多選題中考核，要分別掌握核定征收和不得核定征收的情形。可以核定征收一般是賬簿不健全、未設(shè)置賬簿等， 像本題的上市公司、匯總納稅企業(yè)，這種不可能賬簿不健全，剩下的是金融企業(yè)和中介機構(gòu)，這樣來記憶就比較容易了。下面是可以核定征收的情形，可以了解一下：
居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
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