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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析:上市公司股息、紅利個人所得稅應(yīng)納稅額計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2023/07/03 10:26:15 字體:

每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握,因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習(xí),對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周(2023年6月26日到2023年7月02日)題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。

練習(xí)時間:2023-07-02做題次數(shù):301準確率:25.26%

1、(2020年)周某持有2022年9月1日解禁的某上市公司的股票,分別于2022年7月6日、2022年11月1日取得股息紅利800萬和200萬,兩次股息所得合計應(yīng)繳納個人所得稅(?。┤f元。

A、200

B、120

C、80

D、100

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

本題考核上市公司股息、紅利個人所得稅應(yīng)納稅額計算。對個人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息、紅利按照規(guī)定計算納稅。持股時間自解禁日起計算;解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅。解禁前的股息紅利應(yīng)繳納的個稅=800×50%×20%=80(萬元)解禁后的股息紅利,因持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額,因此應(yīng)繳納的個稅=200×50%×20%=20(萬元)應(yīng)繳納的個稅合計=80+20=100(萬元)

【點評】股息紅利個人所得稅政策總結(jié):

1.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫免征收。

2.全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。上市公司派發(fā)股息紅利時,對個人持股1年以內(nèi)(含)的,上市公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉(zhuǎn)讓股票時,證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額,由證券公司等股份托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司,證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

4.個人轉(zhuǎn)讓股票時,按照先進先出的原則計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

5.個人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息紅利,持股時間自解禁日起計算;解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅。

6.證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得,按照上述規(guī)定計征個人所得稅。

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