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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除
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練習(xí)時間：2022-07-21做題次數(shù)：544 準(zhǔn)確率：14.19％
1、（2021年）關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除，下列說法正確的有（?。?。
A、乳制品廠以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳，按照9％扣除率計算進(jìn)項稅額
B、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，購進(jìn)時以銷售發(fā)票上注明的買價和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額
C、一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，購進(jìn)時以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額
D、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，購進(jìn)時以收購發(fā)票上注明的買價和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額
E、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，購進(jìn)時以發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
選項A，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13％稅率，那么扣除率為13％；銷售貨物適用9％稅率，那么扣除率為9％。
【點評】本題考核“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除”知識點。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣
| 情形 | 一般情況 | 深加工13%產(chǎn)品 |
| 取得或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票/銷售發(fā)票 （農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品） | 買價×9% | 10% |
| 取得一般納稅人專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口繳款書 | 發(fā)票金額×9% | |
| 取得3%簡易計稅的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票金額×9% | |
| 從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票 | 不得抵扣進(jìn)項稅額 | |
| 部分行業(yè) | 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除 | |
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