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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題點評：不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法
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練習(xí)時間：2023-11-18 做題次數(shù)：497 準(zhǔn)確率： 6.03％
1、稅務(wù)師在2023年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2023年4月有一項修理車間機(jī)器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 30000
貸：原材料 30000
設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。按照“比例分?jǐn)偡ā痹谡{(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（?。?。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）
A、原材料
B、生產(chǎn)成本
C、庫存商品
D、管理費用
E、本年利潤
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
修理車間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。 拓展：企業(yè)如按月結(jié)轉(zhuǎn)損益，則以前月份的損益類科目已轉(zhuǎn)入“本年利潤”，正確答案為B、C、E.
【點評】不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整。
第1步：計算分?jǐn)偮省?/p>
分?jǐn)偮剩綄彶槌龅腻e誤額/（期末材料結(jié)存成本＋期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）。
第2步：計算分?jǐn)傤~。
期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末材料成本×分?jǐn)偮剩?/p>
期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮剩?/p>
期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮剩?/p>
本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮省?/p>
第3步：調(diào)整有關(guān)賬戶。
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