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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：城市維護建設(shè)稅基本規(guī)定
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練習(xí)時間：2024-02-11做題次數(shù)：62準(zhǔn)確率：5.50％
1、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅及教育費附加減免稅規(guī)定的有（?。?/p>
A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅及教育費附加
B、因減免增值稅發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城市維護建設(shè)稅及教育費附加
C、對增值稅實行即征即退政策的，對附征的城市維護建設(shè)稅及教育費附加一律退還
D、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅
E、經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅
查看答案解析
【答案】
BDE【解析】
選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅，不屬于征稅范圍，并不是減免稅。選項C，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城市維護建設(shè)稅及教育費附加。
【點評】城市維護建設(shè)稅基本規(guī)定
| 納稅人 | 凡繳納增值稅、消費稅（可簡稱“兩稅”）的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人 |
| 扣繳義務(wù)人 | 負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅 |
| 征稅范圍 | 城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定的征收兩稅的地區(qū) |
| 稅率 | 按納稅人所在地：市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他1% |
| 計稅依據(jù) | 納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額 |
| 應(yīng)納稅額的計算 | 應(yīng)納稅額＝（實際繳納的增值稅稅額＋實際繳納的消費稅稅額）×適用稅率（7%\5%\1%） |
| 征收管理 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間與兩稅一致，與兩稅同一繳納地點、同一繳納期限，一并繳納對應(yīng)的城市維護建設(shè)稅 |
| 進口貨物 | 報關(guān)進口：繳納增值稅、消費稅 | 不征收城市維護建設(shè)稅 |
| 境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn) | 代扣代繳增值稅 | 不需要代扣城市維護建設(shè)稅 |
| 出口退稅 | 消費稅出口退稅 | 不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅 | |
| 增值稅出口退稅 | 免、退 | 不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅 | |
| 免、抵、退 | 當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入附加稅、費計征范圍 | ||
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