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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：土地增值稅優(yōu)惠
本階段的“每日一練”是以基礎(chǔ)知識點練習為主。
下面就2024年3月18日到2024年3月24日的題目進行點評。
錯題點評：2024年3月18日
（2019年）關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（ ）。
A、將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值額按規(guī)定計稅
B、對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅
C、對因國家建設(shè)需要依法收回的房產(chǎn)免稅
D、以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅
E、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20％的予以免稅，超過20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
選項A，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。
點評：土地增值稅優(yōu)惠總結(jié)：
| 減免情形 | 細節(jié) | |
| 增值額未超過扣除項目之和20%（含20%）的 | 建造普通標準住宅出售 | 住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下，各省、自治區(qū)、直轄市單套面積價格適當浮動（不得超過標準的20%） |
| 轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源 | ||
| 轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源 | ||
| 【注】超過20%的，應(yīng)就其全部增值額計稅 【相關(guān)鏈接】起征點 | ||
| 減免情形 | 細節(jié) |
| 國家征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅 | 因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅 【解釋】因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而被政府批準征收或收回 |
| 因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅 【解釋】因城市實施規(guī)劃指因舊城改造或因企業(yè)污染擾民，由政府或主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況 因國家建設(shè)需要而搬遷指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準的建設(shè)項目而進行搬遷的情況 | |
| 企業(yè)改制重組（2021年1月1日至2027年12月31日），暫不征土地增值稅 | 按照《公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè) 【整體改制】指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為 |
| 兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè) | |
| 企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè) | |
| 單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)入股進行投資，將其房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè) | |
| 上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形 |
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