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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯題：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。
下面就2024年6月3日到2024年6月9日的題目進行點評。
錯題點評：2024年6月9日
下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機構(gòu)間預(yù)繳稅款分攤的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（?。?。
A、總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復(fù)核建議后15日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定
B、當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)從設(shè)立第二年起開始參與分攤
C、當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷之日起不參與分攤
D、按照上年度各分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分攤
查看答案解析
【答案】
A【解析】
選項A，總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
【點評】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業(yè)按規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50％在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫，其中50％由總機構(gòu)分攤繳納，25％就地辦理繳庫或退庫，25％就地全額繳入中央國庫或退庫。
1.總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：
總機構(gòu)分攤稅款＝匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％
2.分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額＝匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％
某分支機構(gòu)分攤稅款＝所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
3.分攤時三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30.
某分支機構(gòu)分攤比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。
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