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2024年稅務師《稅法一》易錯題：稅法與其他部門法的關系
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年7月1日到2024年7月7日的題目進行點評。
錯題點評：2024年7月5日
（2019年）關于稅法與民法的關系，表述正確的有（?。?。
A、民法與稅法中權利義務關系都是對等的
B、稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則
C、民法原則總體上不適用于稅收法律關系的建立和調(diào)整
D、涉及稅務行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則
E、稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的
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【答案】
BCD【解析】
選項A，稅收法律關系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權利義務關系不對等；選項E，稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近。
點評：稅法與其他部門法的關系
| 類型 | 區(qū)別 | 聯(lián)系 |
| 憲法 | 稅法位階低于憲法 | 稅法依憲法條款或原則精神制定 |
| 民法 | （1）調(diào)整對象不同 民法：平等主體之間的財產(chǎn)和人身關系。 稅法：國家和納稅人之間的稅收征納關系。 （2）法律關系建立及調(diào)整適用原則不同 民法：自愿、公平、等價有償、誠實信用；雙方地位平等，意思表示自由。 稅法：國家單方意志，權利義務關系不對等。 （3）調(diào)整程序和手段不同 民法：民事訴訟，民事責任。 稅法：行政復議＋行政訴訟或民事責任追究，民事＋行政＋刑事責任。 處理民事糾紛的調(diào)解原則，不適用于稅收爭議。但涉及稅務行政賠償可適用調(diào)解。 | 稅法借用民法概念、規(guī)則、原則 （1）概念： 法人、固定資產(chǎn)、不可抗力等 （2）規(guī)則： 民事責任≈納稅責任； 納稅擔保代理等關系 （3）原則： 誠實信用≈合作信賴 |
| 行政法 | （1）稅法具有經(jīng)濟分配性質(zhì)，經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單向轉(zhuǎn)移； （2）稅法與社會再生產(chǎn)過程密切相連，深度廣度超過一般行政法； （3）稅法為義務性法規(guī)，而行政法多為授權性法規(guī)，少數(shù)行政法為義務性法規(guī)但不涉及貨幣收益轉(zhuǎn)移。 | 稅法和行政法的相同特征： （1）法律關系涉及國家機關之間、國家機關與法人或自然人之間； （2）法律關系中國家居于領導地位； （3）法律關系的產(chǎn)生、變化和消滅無須雙方意思表示一致，僅體現(xiàn)國家單方面的意志； （4）爭議解決途徑均包括行政復議和行政訴訟程序 |
| 經(jīng)濟法 | （1）調(diào)整對象不同 經(jīng)濟法：經(jīng)濟管理關系 稅法：較多的稅務行政管理 （2）解決爭議程序不同 經(jīng)濟法：協(xié)商＋調(diào)解＋仲裁＋民事訴訟 稅法：行政復議＋行政訴訟 | （1）稅法運行過程伴隨著經(jīng)濟分配，其經(jīng)濟屬性較強； （2）制定稅法過程中依據(jù)了經(jīng)濟法中的很多法律、法規(guī)； （3）稅法中大量應用了經(jīng)濟法中的概念、規(guī)則和原則 |
| 刑法 | （1）調(diào)整對象不同 刑法：定義犯罪＋懲罰 稅法：調(diào)整稅收權利義務關系 （2）法律性質(zhì)不同 刑法：禁止性法規(guī) 稅法：義務性法規(guī) （3）法律責任不同 刑法：自由刑＋財產(chǎn)刑 稅法：責任追究形式多樣 | （1）二者調(diào)整對象方面有銜接和交叉：“逃避繳納稅款罪”； （2）對稅收犯罪的刑罰是稅法的組成部分，但解釋和執(zhí)行上主要依據(jù)刑法； （3）稅收犯罪和刑事犯罪司法調(diào)查程序一致； （4）二者都具有強制性； （5）為了實現(xiàn)稅收強制性，刑法是最有力的保證。 |
| 國際法 | — | （1）稅收協(xié)定、公約是國際法的重要組成部分； （2）稅法有涉外內(nèi)容； （3）國際法高于國內(nèi)法。 |
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