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2024年稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題:增值稅留抵稅額退稅制度

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2024/07/29 10:00:47 字體:

本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。

下面就2024年7月22日到2024年7月28日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年7月22日

下列關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策的表述,正確的有( )。

A、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

B、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,不得申報(bào)退稅;已用于退稅的,不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

C、已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,自增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機(jī)構(gòu)須按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款

D、涉及補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)

E、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年6月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。

點(diǎn)評(píng):研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策

適用范圍自2024年1月1日起,符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備,按照本規(guī)定全額退還增值稅。
應(yīng)退稅額研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,不得申報(bào)退稅;已用于退稅的,不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
退稅
補(bǔ)繳
已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,自增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。
退稅
管理
(1)研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策,應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí),持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù):
a.符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。
b.內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》。
(2)已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的,應(yīng)自變更之日起30日內(nèi),持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。
(3)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的,應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后,辦理備案撤回。
(4)研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。
(5)外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的,應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,并自條件變化之日起,停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。
(6)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))的各增值稅納稅申報(bào)期。
(7)已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi),憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅:
a.《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。
b.采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同。
c.增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)已通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

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