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2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：資源稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年7月22日到2024年7月28日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年7月26日
納稅人申報(bào)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列（?。┓椒ù_定其應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額。
A、按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定
B、按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定
C、按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格確定
D、按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定
E、按后續(xù)加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。
點(diǎn)評(píng)：本題考查資源稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。還需要掌握一般的規(guī)定。
銷售額為向購買方收取的全部價(jià)款
【提示1】計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。
【提示2】增值稅價(jià)稅分離用征收率或稅率。（天然氣適用增值稅稅率9％）
計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。
相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。
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