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2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：稅基式優(yōu)惠
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年8月19日到2024年8月25日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年8月25日
某制造企業(yè)2023年5月購(gòu)入價(jià)值150萬(wàn)元的設(shè)備和價(jià)值380萬(wàn)元的房產(chǎn)投入使用，在享受固定資產(chǎn)加速折舊政策時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A、設(shè)備價(jià)值允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊
B、在賬務(wù)處理上需要將設(shè)備的價(jià)值一次性計(jì)入成本費(fèi)用
C、房產(chǎn)價(jià)值允許采用縮短折舊年限、雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法等加速折舊方法加速折舊
D、一旦企業(yè)選擇采用加速折舊政策，對(duì)于稅會(huì)差異應(yīng)該通過(guò)納稅調(diào)整的方式減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
E、該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要也可選擇不實(shí)行加速折舊政策
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。全部制造業(yè)，2019年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以加速折舊。選項(xiàng)B，在賬務(wù)處理上是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)提折舊進(jìn)行扣除，而不能一次性計(jì)入成本費(fèi)用進(jìn)行扣除。
點(diǎn)評(píng)：1.加速折舊方法
| 縮短折舊年限 | 最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60% |
| 加速折舊方法 | 雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法 |
①雙倍余額遞減法——初期不考慮預(yù)計(jì)凈殘值
在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100％
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。
②年數(shù)總和法：又稱(chēng)年限合計(jì)法——考慮預(yù)計(jì)凈殘值
將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。
年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100％
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
2.固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異的處理——暫時(shí)性差異
| （1）會(huì)計(jì)折舊年限<稅法最低折舊年限，會(huì)計(jì)折舊>稅收折舊 | 調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 |
| 會(huì)計(jì)折舊年限已滿且折舊已提足，但稅收上尚未提足折舊 | 未足額扣除部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除 |
| （2）會(huì)計(jì)折舊年限>稅法規(guī)定最低折舊年限 | 除另有規(guī)定外，按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除 |
| （3）會(huì)計(jì)上提取減值準(zhǔn)備 | 不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除 |
| （4）稅法加速折舊的 | 可全額在稅前扣除 |
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