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本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年9月2日到2024年9月8日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年9月5日
(2023年)甲白酒生產(chǎn)企業(yè)委托乙銷(xiāo)售公司包銷(xiāo)本企業(yè)生產(chǎn)的白酒(甲乙均為一般納稅人),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定甲企業(yè)白酒的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元/噸;2023年3月甲企業(yè)向乙公司銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明數(shù)量1000箱,不含稅銷(xiāo)售額為66萬(wàn)元,乙公司將其全部銷(xiāo)售,不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說(shuō)法正確的有(?。?。(每箱白酒6瓶,每瓶白酒500克)
A、甲企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元
B、乙企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元
C、甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅12.3萬(wàn)元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅8.58萬(wàn)元
E、甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅13.5萬(wàn)元
選項(xiàng)A,生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下,但是高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格,所以按生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格為消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額。選項(xiàng)C、E,甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=66×20%+1000×6×0.5÷10000=13.5(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D,甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=66×13%=8.58(萬(wàn)元)。
點(diǎn)評(píng):白酒計(jì)稅價(jià)格核定
核定 范圍 | 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下 |
納稅人將委托加工收回的白酒銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位,消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下 | |
核定規(guī)則 | 核定比例統(tǒng)一確定為60% 計(jì)稅價(jià)格=銷(xiāo)售單位上月平均銷(xiāo)售價(jià)格×核定比例 |
核定權(quán)限 | 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下、年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒,按照規(guī)定的式樣及要求,在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格; 除國(guó)家稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外,其他按規(guī)定需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定。 |
重新核定 | 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格 |
違規(guī)處理 | 生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格的,按銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅 |
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