2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：增值稅專用發(fā)票

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增值稅專用發(fā)票

一、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

二、一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票；

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

5.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形：

（1）一般納稅人經(jīng)營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；

（2）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；

（3）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開專用發(fā)票；

（4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（6）將貨物無償贈(zèng)送他人。（有問題，此種情況是可以開具專用發(fā)票，下一環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的）

上述6項(xiàng)為下一環(huán)節(jié)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）銷售免稅貨物，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

（2）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

（3）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

上述3項(xiàng)不屬于增值稅征稅范圍或有免稅待遇。

（1）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：

2009年1月1日以后購進(jìn)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

2008年12月31日以前購入的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

（2）銷售舊貨。

上述2項(xiàng)為簡易征收辦法。

6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。