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2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：會(huì)計(jì)與稅法的差異
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
會(huì)計(jì)與稅法的差異分為永久性差異和暫時(shí)性差異
1、永久性差異對(duì)企業(yè)所得稅的影響不體現(xiàn)在“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”；
2、暫時(shí)性差異又分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異：形成遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：形成遞延所得稅負(fù)債。
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但是與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”。
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