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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：代理記賬操作規(guī)范
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
知識(shí)點(diǎn)三：代理記賬操作規(guī)范
對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
（一）代制會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
1.審核原始憑證
注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶(hù)制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2.代制記賬憑證
（二）代為編制會(huì)計(jì)賬簿
1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。
2.總分類(lèi)賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
3.明細(xì)分類(lèi)賬是總分類(lèi)賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿。
注冊(cè)稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。
（三）代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。
設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
（四）代理納稅申報(bào)
個(gè)體工商戶(hù)的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶(hù)所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
（五）代理納稅審查
會(huì)計(jì)科目余額表中，注意與企業(yè)會(huì)計(jì)制度不一樣的科目：
（1）存貨，不區(qū)分原材料和產(chǎn)成品。
（2）業(yè)主投資，相當(dāng)于股本或?qū)嵤召Y本。
（3）留存利潤(rùn)，相當(dāng)于利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
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