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2014注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：遞延所得稅費(fèi)用核算
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
2012年3月31日宏大汽車(chē)制造企業(yè)，根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行了資產(chǎn)減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬(wàn)元，于是計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)賬戶(hù)的核算產(chǎn)生的影響是（ ）。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元
C、增加遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
D、增加遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值減少100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，計(jì)稅基礎(chǔ)大于會(huì)計(jì)賬面基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計(jì)算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）
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