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2014注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：工業(yè)企業(yè)增值稅核算
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
2012年2月，某企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)來(lái)的公路貨運(yùn)發(fā)票一張，則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、借：周轉(zhuǎn)材料 12860
貸：銀行存款 12860
B、借：周轉(zhuǎn)材料 12465
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 395
貸：銀行存款 12860
C、借：周轉(zhuǎn)材料 12000
銷(xiāo)售費(fèi)用 465
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 395
貸：銀行存款 12860
D、借：周轉(zhuǎn)材料 12415
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 445
貸：銀行存款 12860
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，扣除可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，應(yīng)該計(jì)入貨物的成本中核算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級(jí)明細(xì)科目。
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