2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第六章練習(xí)題

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第六章 企業(yè)涉稅會計核算

一、單項選擇題

1、某鹽場外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽銷售，2012年5月15日采購液體鹽2萬噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20萬元，則企業(yè)的會計處理正確的是（ ）。（液體鹽資源稅額2元/噸）

A、借：原材料 20萬

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3.40萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

B、借：原材料 23.40萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

C、借：原材料 16萬

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 4萬

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3.40萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

D、借：原材料 16萬

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3.40萬

　　　　營業(yè)稅金及附加 4萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

2、2012年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進(jìn)行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是（ ）。

A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C、增加遞延所得稅負(fù)債25萬元

D、增加遞延所得稅負(fù)債100萬元

3、2012年2月，某企業(yè)購進(jìn)低值易耗品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是12000元，稅率為3％，并支付低值易耗品運費500元，取得運輸企業(yè)開來的公路貨運發(fā)票一張，則以下會計處理正確的是（ ）。

A、借：周轉(zhuǎn)材料 12860

　　　貸：銀行存款 12860

B、借：周轉(zhuǎn)材料 12465

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 395

　　　貸：銀行存款 12860

C、借：周轉(zhuǎn)材料 12000

　　　　銷售費用 465

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 395

　　　貸：銀行存款 12860

D、借：周轉(zhuǎn)材料 12415

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 445

　　　貸：銀行存款 12860

4、某企業(yè)2012年6月銷項稅額60萬元，進(jìn)項稅額90萬元，5月末欠繳稅款10萬元，則6月份，企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為（）。

A、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30

B、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30

　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅30

C、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） -10

　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 -10

5、某企業(yè)2012年6月“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則在6月末企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（ ）。

A、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 25000

　　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 25000

B、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 25000

　　　貸：銀行存款 25000

C、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25000

　　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 25000

D、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25000

　　　貸：銀行存款 25000

6、某一般納稅人2012年6月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，已經(jīng)通過認(rèn)證并抵扣，尚未支付貨款。9月在生產(chǎn)領(lǐng)用時，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量存在問題，與廠商協(xié)商，將質(zhì)量存在問題的原材料退還給廠商，則該一般納稅人涉及到的會計處理是（ ）。

A、借：應(yīng)付賬款

　　　貸：原材料

　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

B、借：應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （紅字）

　　　貸：原材料

C、借：應(yīng)付賬款

　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D、借：應(yīng)付賬款

　　　貸：原材料

　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

7、2012年5月21日，稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購生產(chǎn)用水泥500000元， 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會計處理，該水泥購入時取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過，并于當(dāng)月作為進(jìn)項稅額抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會計賬務(wù)并于5月31日前補交稅款入庫，企業(yè)答應(yīng)按時繳納。則以下會計處理中正確的是（ ）。

A、借：在建工程 500000

　　　貸：原材料 500000

B、借：在建工程 585000

　　　貸：原材料 500000

　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 85000

C、借：在建工程 585000

　　　貸：原材料 500000

　　　　　應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 85000

D、借：在建工程 593500

　　　貸：原材料 500000

　　　　　應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 93500

8、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進(jìn)行會計處理。2011年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（ ）。

A、借：應(yīng)收補貼款-增值稅 10000

　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 10000

B、借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 10000

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80000

　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 90000

C、借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10000

　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10000

D、借：補貼收入-增值稅 10000

　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 10000

9、下列涉稅處理不正確的是（ ）。

A、某煤礦企業(yè)銷售原煤，應(yīng)繳納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅”

B、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”

C、某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”

D、某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

10、下列會計分錄，不正確的是（ ）。

A、小規(guī)模納稅人零售商品

借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

B、一般納稅人處置已使用過的2012年3月份購置的生產(chǎn)設(shè)備

借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

C、一般納稅人處置已使用過的2012年2月份購置的小汽車

借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D、小規(guī)模納稅人處置已使用過的生產(chǎn)設(shè)備

借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

二、多項選擇題

1、某企業(yè)2012年1月財務(wù)報告還未批準(zhǔn)報出，發(fā)生一項退貨業(yè)務(wù)，2011年11月銷售的貨物一批退回，已知貨物的不含稅價款100萬元，增值稅稅款17萬元，成本80萬元，則2012年應(yīng)做的會計分錄為（ ）。

A、借：以前年度損益調(diào)整 100萬

　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （17萬）

　　　　　應(yīng)付賬款 117萬

B、借：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （17萬）

　　　　　銀行存款 117萬

C、借：庫存商品 80萬

　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 80萬

D、借：庫存商品 80萬

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 80萬

E、借：本年利潤 20萬

　　　　庫存商品 80萬

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （17萬）

　　　　　銀行存款 117萬

2、2012年6月某市某企業(yè)將廠房對外出售取得收入1000萬元，已知該廠房是企業(yè)在2004年12月自建，廠房原值1200萬元，稅法與會計中均按照20年計提折舊，假設(shè)殘值率為0，廠房出售過程中銀行存款支付各種費用5萬元，不考慮城建稅及教育費附加，則下列會計處理中正確的是（ ）。

A、借：固定資產(chǎn)清理 750萬

　　　　累計折舊 450萬

　　　貸：固定資產(chǎn) 1200萬

B、借：銀行存款 1000萬

　　　貸：營業(yè)外收入 1000萬

C、借：固定資產(chǎn)清理 6萬

　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 6萬

D、借：固定資產(chǎn)清理 195萬

　　　貸：營業(yè)外收入 195萬

E、借：固定資產(chǎn)清理 50萬

　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 50萬

3、受托代銷商品，依據(jù)合同約定收取代銷手續(xù)費的，受托企業(yè)可能計入的會計科目有（ ）。

A、主營業(yè)務(wù)收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營業(yè)費用

D、銷售費用

E、營業(yè)外支出

4、某啤酒廠銷售甲類啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2012年8月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對帳載的啤酒罐押金進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)以前月份發(fā)出的啤酒罐有50個逾期1年，則當(dāng)期進(jìn)行會計處理如下，其中正確的有（ ）。

A、借：銀行存款 737320

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000

　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 101320

　　　　　其他應(yīng)付款 40000

B、借：銀行存款 737320

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 630188.03

　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10713.97

C、借：銀行存款 737320

　　　　其他應(yīng)付款 100000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 681470.09

　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 115849.91

　　　　　其他應(yīng)付款 40000

D、借：營業(yè)稅金及附加 50000

　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 50000

E、借：營業(yè)稅金及附加 44000

　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 44000

5、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（ ）。

A、一般納稅人將外購貨物用于個人消費

B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

C、一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資

6、“應(yīng)交稅費”下根據(jù)稅種，設(shè)置二級科目進(jìn)行核算，以下科目設(shè)置正確的有（ ）。

A、應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅

B、應(yīng)交稅費－應(yīng)交耕地占用稅

C、應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加

D、應(yīng)交稅費－應(yīng)交契稅

E、應(yīng)交稅費－應(yīng)交房產(chǎn)稅

7、某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，對于應(yīng)計繳的稅費作了如下會計處理，其中正確的有（ ）。

A、借：銷售費用

　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

B、借：管理費用

　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

C、借：管理費用-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　貸：銀行存款

D、借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

E、借：管理費用-印花稅

　　　貸：銀行存款

8、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計入當(dāng)期損益中的稅種包括（ ）。

A、增值稅

B、印花稅

C、車輛購置稅

D、契稅

E、房產(chǎn)稅

9、 “營業(yè)外收入”科目核算內(nèi)容包括（ ）。

A、即征即退的增值稅

B、先征后返的增值稅

C、先征后退的增值稅

D、直接減免的增值稅

E、出口退回的增值稅

10、以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)該在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的有（ ）。

A、某企業(yè)將使用過的不動產(chǎn)對外投資

B、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售

C、某工業(yè)企業(yè)出售一項專利權(quán)

D、某商業(yè)企業(yè)將空置的門面房對外出租

E、某面粉廠將將自產(chǎn)面粉用于捐贈

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