2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章練習(xí)題答案

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第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)外購(gòu)液體鹽生產(chǎn)固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

2、

【正確答案】B

【答案解析】采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值減少100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，計(jì)稅基礎(chǔ)大于會(huì)計(jì)賬面基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計(jì)算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）

3、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，扣除可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，應(yīng)該計(jì)入貨物的成本中核算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級(jí)明細(xì)科目。

4、

【正確答案】D

【答案解析】本題中，留抵稅額為90-60=30（萬(wàn)元），欠稅為10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減10萬(wàn)元欠稅。

5、

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。

當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000（元）

6、

【正確答案】B

【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題是采購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目中，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并不是視同銷售，所以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)成本計(jì)算。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，所以應(yīng)該使用“應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整”會(huì)計(jì)科目核算查補(bǔ)的增值稅。

8、

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)期的免抵稅額為80000元，應(yīng)退稅額是10000元，則當(dāng)期的免抵退稅額是90000元，所以會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)是選項(xiàng)B。

9、

【正確答案】B

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)算繳納的土地增值稅，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中反映。

10、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，一般納稅人處置小汽車適用簡(jiǎn)易征收辦法，故不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算，應(yīng)直接用“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目反映。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】AD

【答案解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】截至2012年6月，企業(yè)計(jì)提的折舊＝1200÷20×7.5＝450（萬(wàn)元）

應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝1000×5%＝50（萬(wàn)元）

涉及的會(huì)計(jì)分錄：

轉(zhuǎn)入清理時(shí)，

借：固定資產(chǎn)清理750萬(wàn)

　　累計(jì)折舊450萬(wàn)

　貸：固定資產(chǎn)1200萬(wàn)

轉(zhuǎn)讓收取款項(xiàng)時(shí)，

借：銀行存款1000萬(wàn)

　貸：固定資產(chǎn)清理1000萬(wàn)

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，

借：固定資產(chǎn)清理50萬(wàn)

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)

支付清理費(fèi)用，

借：固定資產(chǎn)清理5萬(wàn)

　貸：銀行存款5萬(wàn)

結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，

借：固定資產(chǎn)清理195萬(wàn)

　貸：營(yíng)業(yè)外收入195萬(wàn)

3、

【正確答案】AB

【答案解析】受托代銷商品取得的代銷手續(xù)費(fèi)屬于收入，如果企業(yè)是以代銷為主的，那么，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算，否則計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。委托代銷企業(yè)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”處理。

4、

【正確答案】AD

【答案解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅的，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對(duì)于當(dāng)期逾期的啤酒罐，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。

5、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B、C、E項(xiàng)屬于視同銷售，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6、

【正確答案】ACE

【答案解析】對(duì)于不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，或者不存在與稅務(wù)部門發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金，可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。例如：企業(yè)繳納的耕地占用稅、契稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅。

7、

【正確答案】BDE

【答案解析】企業(yè)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目核算。

8、

【正確答案】ACD

【答案解析】增值稅是價(jià)外稅，不在損益中核算；車輛購(gòu)置稅、契稅是購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)繳納的稅款，所以會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的，不計(jì)入當(dāng)期損益；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，也是計(jì)入當(dāng)期損益的。

9、

【正確答案】ABCD

【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)實(shí)際取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅，出口退回的增值稅不在本科目中核算，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

10、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A、C屬于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅及附加，最終的凈所得在營(yíng)業(yè)外收支中反映；選項(xiàng)B屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，對(duì)應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅金及附加應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)是其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅金及附加在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算，所以選項(xiàng)D是正確的；選項(xiàng)E將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，其增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

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