直播交流實錄：2014注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》教材變動解析及備考指導(dǎo)

　　2014年注冊稅務(wù)師考試教材已經(jīng)上市，為幫助廣大考生盡快了解新教材內(nèi)容變化情況，正保會計網(wǎng)校分別將2014年與2013年教材進(jìn)行了詳細(xì)對比。網(wǎng)校特別邀請《稅務(wù)代理實務(wù)》主講老師奚衛(wèi)華對教材變動進(jìn)行解析，并指導(dǎo)大家備考。此次視頻直播交流活動向考生免費(fèi)開放，同時，為了方便廣大考生能隨時隨地觀看、學(xué)習(xí)，網(wǎng)校把此次已結(jié)束的在線交流語音記錄整理制作成課件，以供各位考生學(xué)習(xí)、交流。

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本期話題：2014年注稅教材變動解析及備考指導(dǎo)

本期嘉賓：奚衛(wèi)華　國內(nèi)著名注冊會計師、注冊稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)專家，北京大學(xué)工商管理碩士，中央財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，北京經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院財會系副教授。奚老師擔(dān)任注冊會計師《稅法》、注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》、經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識》和《財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》科目主講老師多年，大膽突破章節(jié)授課的局限，將教材重點章節(jié)串聯(lián)，讓學(xué)員拓展式記憶、舉一反三，全局把握知識體系。講課“霸氣十足”，讓你永遠(yuǎn)保持一顆激情澎湃的心。     

　　所授課程：2014年注冊稅務(wù)師　　《稅務(wù)代理實務(wù)》　免費(fèi)試聽　　購買

直播交流文字實錄：

前言

各位學(xué)員大家好！非常高興有機(jī)會和大家一起學(xué)習(xí)《稅務(wù)代理實務(wù)》這門課程，希望通過我們的共同努力，使各位學(xué)員能夠順利通過今年《稅務(wù)代理實務(wù)》的考試。

一、2014年教材內(nèi)容的主要變化

在介紹教材變化之前，大家注意教材第1頁的閱讀提示：

稅務(wù)代理實務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求考生在熟練掌握稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）和財務(wù)與會計學(xué)科的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用。有些內(nèi)容涉及上述幾個學(xué)科，請讀者注意。即稅務(wù)代理實務(wù)需要結(jié)合其他三門學(xué)科的內(nèi)容一并復(fù)習(xí)。

在前言中，我們簡要介紹稅務(wù)代理實務(wù)教材內(nèi)容的變化，在講課過程中，我將結(jié)合其他教材，尤其是稅法一和稅法二的最新變化進(jìn)行講授。

2014年教材的主要變化：

（1）增加了第三章“涉稅服務(wù)和涉稅鑒證”

（2）第七章“企業(yè)涉稅會計核算”

①刪除了“營改增會計處理”的內(nèi)容，根據(jù)財稅[2013]37號文件修改了相關(guān)表述，進(jìn)項稅額抵扣中增加了“汽車、摩托車、游艇”抵扣的內(nèi)容；

②委托加工加價銷售的消費(fèi)稅的變化。

③教材122頁-128頁，（七）小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)問題銜接問題。

（3）第九章“貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核”

①第一節(jié)和第二節(jié)結(jié)合營改增進(jìn)行了重寫；增加了營改增的相關(guān)內(nèi)容，注意稅法一的相關(guān)變化；

②第三節(jié)、第四節(jié)消費(fèi)稅，增加了委托加工加價銷售計算消費(fèi)稅的內(nèi)容。

③第五節(jié)、第六節(jié)，按營改增的內(nèi)容進(jìn)行了修改。

④本章涉及到增值稅、消費(fèi)稅出口業(yè)務(wù)都刪除掉了。

（4）第十章“所得稅納稅申報代理和納稅審核”

變化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意稅法二的相關(guān)變化。主要增加的：增加[2013]70號文的加計扣除的規(guī)定；個人股息紅利差異化納稅的規(guī)定。

（5）刪除了原教材第13章內(nèi)容

（6）第14章“注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制”進(jìn)行了全面改寫

二、2013年考試情況分析及2014年預(yù)測

（一）歷年考試題型

	2004-2005年	2006-2007年	2008年	2009、2010年	2011、2012年	2013年
單選題	10題10分
多選題	10題20分
簡答題	3題18分	4題24分	6題36分	5~6題：35分	8題50分	8題52分
綜合題	3題52分	3題46分	2題34分	2題35分	1題20分	1題18分

（二）2013年考試情況

1.流轉(zhuǎn)稅

（1）營改增中交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算、對利潤的影響、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算（6分）——第9章“貨物和勞務(wù)稅”；

（6）逾期增值稅扣稅憑證的稅務(wù)處理——第9章“貨物和勞務(wù)稅”（7分）；

2.所得稅

（2）個人獨資企業(yè)購入車輛分配給投資者家庭成員、職工的稅務(wù)處理與賬務(wù)處理（6分）——第10章“所得稅”和第6章“建賬建制代理記賬實務(wù)”；

（4）對外投資采用權(quán)益法核算的情況下，如何進(jìn)行賬務(wù)處理，如何填寫納稅申報表（6分）——第10章“所得稅”；

（5）閑置房屋折舊的稅前扣除問題，以前年度應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理（7分）——第10章“所得稅”；

3.聯(lián)合出題

（3）個體餐館到期未申報納稅，稅局通知申報未申報后，納稅人的法律責(zé)任，申請稅務(wù)行政復(fù)議（6分）——第2章“稅務(wù)管理概述”和第12章“稅務(wù)行政復(fù)議代理”；

（7）將房屋推倒重置的房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅稅務(wù)處理；中央空調(diào)和電梯的增值稅稅務(wù)處理——第9章“貨物和勞務(wù)稅”、第10章“所得稅”、第11章“其他稅種”（7分）；

（8）銷售商鋪的應(yīng)繳納的稅種及應(yīng)納稅額計算——第9章“貨物和勞務(wù)稅”、第10章“所得稅”、第11章“其他稅種”（7分）

綜合題：影視城企業(yè)所得稅的納稅審核，同時涉及到企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等

（三）2013年試題各章分值的基本分布

而7-11章又往往結(jié)合在一起出題，因此各個稅種的具體規(guī)定，尤其是所得稅與流轉(zhuǎn)稅的具體規(guī)定及稅款計算、納稅調(diào)整及賬務(wù)處理掌握得如何，直接關(guān)系到考生能否順利通過考試。

（四）稅務(wù)代理實務(wù)出題的特點

很多考生認(rèn)為在注稅的五門考試中，稅務(wù)代理實務(wù)是最難的一門課。我個人認(rèn)為稅務(wù)代理實務(wù)既是最難的一門，也是最簡單的一門。為什么？說稅務(wù)代理實務(wù)這門課程比較難，基于四點原因：

稅務(wù)代理實務(wù)考試難度較大的原因：

（1）題型多——不僅有客觀題（單選和多選），而且有主觀題（簡答題和綜合分析題）；增加答題難度。而注稅的其他四門考試，則是以單選題、多選題作為主要出題方式。

（2）涉及范圍廣、綜合程度高；通過分析歷年試題，我們可以發(fā)現(xiàn)，稅代考試中的很多單選題、多選題的答案可以從教材中直接找到答案，但要完成簡答題、綜合題，教材的內(nèi)容就明顯不夠用了，很多考點都要參閱《稅法一》《稅法二》中的內(nèi)容。換言之，要想通過稅務(wù)代理的考試，必須有扎實的稅法一、稅法二以及財務(wù)與會計的基礎(chǔ)；而且其簡答題和綜合分析題往往是將多個稅種揉合在一起出題，比如將增值稅和營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅揉在一起出題；將流轉(zhuǎn)稅與所得稅揉在一起出題；將個人所得稅和企業(yè)所得稅揉在一起出題；將稅款的計算、賬務(wù)處理及調(diào)賬結(jié)合在一起出題，增加題目難度。

（3）注重實務(wù)操作性。通過注冊稅務(wù)師考試，取得注稅資格后，我們的學(xué)員要從事實務(wù)工作，因此稅務(wù)代理實務(wù)的考試非常注重實務(wù)操作性，因此在出題的過程中，注重從工作角度出發(fā)，結(jié)合實踐出題。之所以很多學(xué)員覺得稅代的題目難度高，根本原因在于：學(xué)習(xí)的順序性與考試的出題方式存在不同。我們學(xué)習(xí)的過程是按稅種，將會計與稅法分開進(jìn)行學(xué)習(xí)的，而在實踐工作中，往往一項業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及多個稅種，而且既涉及稅款計算又涉及到賬務(wù)處理問題，比如納稅人隱瞞銷售商品的收入，則既涉及補(bǔ)交增值稅、城建及教育費(fèi)附加問題，又涉及到補(bǔ)交企業(yè)所得稅問題——各個稅種應(yīng)納稅款的計算及賬務(wù)處理或調(diào)賬處理。這就要求我們在學(xué)習(xí)過程中——既要扎實地按順序?qū)W習(xí)，同時也要注重總結(jié)一項行為涉及到多個稅種的情形及實踐中常見問題；在考試過程中——遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，分別分析該項業(yè)務(wù)的各個稅種的稅款計算及賬務(wù)處理或調(diào)賬問題。

（4）在綜合性和實操性結(jié)合的前提下，注意提升難度

但另一方面我認(rèn)為稅務(wù)代理實務(wù)這門課程也比較簡單，這是因為：稅務(wù)代理實務(wù)考試較為簡單的原因：純稅務(wù)代理知識并不多。很多知識點在稅一、稅二、財務(wù)與會計中都已經(jīng)講過，如果我們已經(jīng)掌握了稅一、稅二、財務(wù)與會計的相關(guān)知識，需要新掌握的內(nèi)容并不多；也就是說在稅務(wù)代理實務(wù)的14章內(nèi)容中，第7章至第11章的重點內(nèi)容在稅一、稅二、財務(wù)與會計已經(jīng)介紹過了，可能有的學(xué)員說，在稅一、稅二中沒有納稅申報表，其實，填寫納稅申報表的過程實際是將稅法的規(guī)定體現(xiàn)在納稅申報表上，因此理解了稅收的規(guī)定，納稅申報表的填寫就非常容易了，而且從開始進(jìn)行注稅考試以來，只有在2000年和2003年考過納稅申報表的填寫，其他年份只是在選擇題中考重點行次的填寫，我們在講課的過程中將從整體上對納稅申報表加以介紹，之后介紹重點行次。教材第1至第6章、第12至第14章是純稅務(wù)代理知識，而其在考試中所占比重一般不會超過30%。在授課過程中，我會結(jié)合歷年考試重點、考試題目，進(jìn)行講解，對涉及到的稅一、稅二和財務(wù)與會計的內(nèi)容，我會加以簡要介紹。

（五）2014年命題趨勢分析

1.題型會保持現(xiàn)有模式——單選題、多選題、簡答題和綜合分析題，各類題型的分值將基本維持目前狀態(tài)。

2.試題涉及的主要內(nèi)容

三大流轉(zhuǎn)稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試的重點，尤其是增值稅和所得稅內(nèi)容仍是重中之重，考試會更加關(guān)注詳細(xì)的規(guī)定。

3.投融資業(yè)務(wù)、發(fā)票、企業(yè)重組、企業(yè)清算、營改增涉及到的行業(yè)出簡答題、綜合分析題的概率較大

三、學(xué)習(xí)方法

1.認(rèn)清形勢，制定計劃

2013年稅代相對較為簡單，今年可能會加大難度。做好思想準(zhǔn)備。

目前學(xué)習(xí)不進(jìn)去：

因為還沒有學(xué)習(xí)的緊迫感。制定計劃，從你今年參加考試要達(dá)到的目標(biāo)倒推為了達(dá)到這一目標(biāo)需要付出的努力。對于一門課程而言，要想通過考試，第一：書要看3-4遍；題要自己努力認(rèn)真做。這樣一算，我們要達(dá)到這一目標(biāo)，時間就非常緊迫了。

對整個教材至少要復(fù)習(xí)四遍

第一遍：泛讀。以走馬觀花的方式將整本書看一遍，知道教材有哪些內(nèi)容，對全書有一個大致的印象就可以。這要求諸位考生從拿到教材開始，在春節(jié)前完成。

第二遍：精讀和做練習(xí)。在第二遍中，在學(xué)習(xí)每章內(nèi)容的過程中，要求各位學(xué)員一邊看書，一邊在書上勾畫重點內(nèi)容。對于記不住的內(nèi)容，要用筆寫下來。每看完一章內(nèi)容，就聽網(wǎng)校的輔導(dǎo)課程，聽完輔導(dǎo)課程之后，做練習(xí)。練習(xí)應(yīng)以網(wǎng)校練習(xí)中心和網(wǎng)校出版的注稅《夢想成真輔導(dǎo)叢書》為主。因為網(wǎng)校練習(xí)中心和網(wǎng)校出版的注稅《夢想成真輔導(dǎo)叢書》的題目以歷年試題為藍(lán)本進(jìn)行編寫，對于大家把握考試的脈絡(luò)很有幫助。對于練習(xí)過程中出錯的地方，要重點標(biāo)記。在第二遍學(xué)習(xí)的過程中，要掌握三個流轉(zhuǎn)稅、兩個所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅的稅款計算規(guī)定和賬務(wù)處理。要求大家在2014年4月底之前完成。

第三遍：重點讀。即在第二遍的基礎(chǔ)上，針對網(wǎng)校講課的重點內(nèi)容以及學(xué)習(xí)的難點，加深記憶。要求大家利用2012年5月的時間完成。

第四遍：總復(fù)習(xí)。利用考前一周左右的時間。再走馬觀花式地將教材看一遍，第四遍和第一遍的最大不同之處是有針對性地回憶重點內(nèi)容。可以在自己看書之前，拿著書的目錄，回憶書中的重點。并完成網(wǎng)校的模擬題。

當(dāng)然在制定計劃時要考慮自身特點：（1）同時報稅法一、二、稅代的學(xué)員，先學(xué)稅一、二，再學(xué)稅代。將稅代的學(xué)習(xí)過程作為復(fù)習(xí)稅一、稅二的過程；（2）已經(jīng)通過稅一、稅二，或免考稅一、稅二，今年單獨考稅代的學(xué)員，先重點學(xué)習(xí)第7、8、9、10、11章內(nèi)容；臨考試前2-3個月學(xué)習(xí)其他內(nèi)容；（3）會計基礎(chǔ)薄弱的學(xué)員，先重點學(xué)習(xí)財務(wù)與會計，再學(xué)稅代。

2.將計劃付諸實施

3.結(jié)合大綱的要求進(jìn)行全面學(xué)習(xí)，大綱中的不同要求，其出題概率不同。大體上是：“掌握”為60%，“熟悉”為30%，“了解”為10%。我們在講授的過程中，也將結(jié)合大綱進(jìn)行介紹。

4.加強(qiáng)總結(jié)+加強(qiáng)練習(xí)，多動手、動腦

由于學(xué)習(xí)的順序性與考試的出題方式存在不同，因此建議大家從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，總結(jié)涉及到多個稅種的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

加強(qiáng)練習(xí)。通過練習(xí)消化所學(xué)的知識，并為應(yīng)試做好充分準(zhǔn)備。

在聽網(wǎng)校課程的過程中，提一個要求：對于題目，一定要先自己做，再聽講解。

總之，注稅的學(xué)習(xí)應(yīng)以教材為中心，以練習(xí)為輔助。希望我們能夠共同努力，順利通過注稅考試。

四、授課方法

1.結(jié)合歷年試題，在講授稅務(wù)代理知識的同時，和大家一起復(fù)習(xí)稅法一、稅法二的重點。前面我們介紹過，稅代考試的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過教材本身的內(nèi)容，學(xué)員只看《稅代》教材是不夠的，所以我們在介紹稅務(wù)代理知識的過程中，和大家一起復(fù)習(xí)《稅一》，《稅二》的重點內(nèi)容，以應(yīng)對《稅代》考試題中簡答題，綜合題的考核要求。

2.突出重點，分清主次。

稅務(wù)代理的教材內(nèi)容雖然很多，但是考試重點突出，同時有不少內(nèi)容在考試中不體現(xiàn)或很少體現(xiàn)，或者教材中看似很重要，但從歷年試題看，很少出試題的內(nèi)容，比如納稅申報表的填寫問題。

考試的重點章節(jié)：

（1）第七章企業(yè)涉稅會計核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會計核算

（2）第八章第三節(jié)賬務(wù)調(diào)整的基本方法

（3）簡答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的知識，重點考增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅的稅款計算與賬務(wù)處理或者給出企業(yè)的賬務(wù)處理，要求考生指出問題所在，并計算補(bǔ)（退）的稅款。

其他章節(jié)的考點比較零散，我們將在2014年的課程輔導(dǎo)中，給大家提示重要的考點內(nèi)容，以提高大家的學(xué)習(xí)效率和學(xué)習(xí)效果。

此外，教材中有很多看似很重要，但從歷年試題看，很少出試題的內(nèi)容。比如納稅申報表的填寫，我們前面已經(jīng)介紹過，除了2000年和2003年考過納稅申報表的填寫外，其他年份沒有考過納稅申報表的填寫，而是在選擇題中考如何填寫重點行次，我們在授課中將從整體上介紹納稅申報表的整體架構(gòu)，并指出其重點行次的填寫。這樣教材的內(nèi)容就減少30頁左右。

3.結(jié)合最新變化進(jìn)行講授

4.結(jié)合會計與稅法進(jìn)行講授

雖然納稅審核是稅務(wù)代理考試的重點，但是在考試中，并不是考第8章、9章、10章納稅審核代理實務(wù)中的文字描述，而是要求考生活學(xué)活用，比如在綜合題中考流轉(zhuǎn)稅、所得稅的稅款計算與賬務(wù)處理問題，這就要求學(xué)員對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠掌握其賬務(wù)處理的方法、掌握其稅法的規(guī)定。我們在講授的過程中，將按照這種思路進(jìn)行授課。比如出口退稅，是我們學(xué)習(xí)的難點，實際上將會計的賬務(wù)處理和稅法的規(guī)定結(jié)合起來進(jìn)行學(xué)習(xí)，將達(dá)到事半功倍的效果。

上述4點是我們2014年《稅務(wù)代理實務(wù)》課程輔導(dǎo)的一些思路，希望對大家的應(yīng)試能提供有益的幫助，同時也歡迎學(xué)員多提寶貴建議和意見，以便我們不斷加以改進(jìn)。

目前，網(wǎng)校2014年注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)新課已開通，凡報名參加2014年注冊稅務(wù)師考試特色班、精品班、實驗班的學(xué)員均可免費(fèi)獲贈相應(yīng)科目預(yù)習(xí)班課程（查看招生方案>>）。同時，網(wǎng)校“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書也已經(jīng)上市熱銷，現(xiàn)在購買，隨書獲贈價值680元的贈卡（立即購買>>） 。網(wǎng)校提醒廣大考生盡早進(jìn)入復(fù)習(xí)狀態(tài)，圓夢2014注稅考試！