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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)：購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核
知識點九：購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額
購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=買價×13%
借：原材料 52200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 7800
貸：銀行存款 60000
②購進煙葉可抵扣進項稅額
可抵扣進項稅額＝收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%
③核定扣除
自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除。
允許抵扣的進項稅額
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類型
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當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額
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投入產(chǎn)出法
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當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）
扣除率為銷售貨物的適用稅率 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 |
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成本法
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當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率）
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參照法
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新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的
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