2020年稅務(wù)師稅法一練習(xí)試題：轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/03/26 19:54:19　字體：大小

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2018年3月某市商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價(jià)款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。增值稅選擇簡易計(jì)稅辦法，不考慮地方教育附加。該商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。

A、573.50

B、550.00

C、676.80

D、500.00

查看答案解析

【答案】

【解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目＝2200＋5000×70%＋8000×5%×（7%＋3%）＋8000×0.5‰＝5744（萬元）

增值額＝8000－5744＝2256（萬元）

增值率＝2256÷5744×100%＝39.28%，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅＝2256×30%＝676.80（萬元）

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