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某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人,2018年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元,已開具增值稅專用發(fā)票;進(jìn)口美國(guó)的某辦公程序軟件,進(jìn)行本地化處理后在境內(nèi)銷售,取得不含稅銷售額1250000元。本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元;支付運(yùn)費(fèi)5000元,取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
自2018年5月1日至2019年3月31日,對(duì)增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按16%稅率征收后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策;增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售,比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。
應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×16%-148900=196380(元)
實(shí)際稅負(fù)=196380÷(908000+1250000)×100%=9.10%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×3%=64740(元)
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