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甲企業(yè)從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2019年2月將自產(chǎn)的一批高檔化妝品銷售給乙企業(yè),該批高檔化妝品為用外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)出的,甲企業(yè)為盡快收回貨款提供2/10,1/20的銷售折扣。乙企業(yè)于10日內(nèi)付款,甲企業(yè)當(dāng)月實際取得不含稅銷售額450萬元,同時收取儲備費15萬元,優(yōu)質(zhì)費5萬元;當(dāng)月初庫存外購高檔化妝品90萬元,當(dāng)月購進高檔化妝品110萬元,月末庫存高檔化妝品20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )萬元。
A、77.57
B、49.71
C、44.46
D、43.07
稅法規(guī)定,銷售折扣不允許從銷售額中扣除。將外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,準予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=[450÷(1-2%)+(15+5)÷1.16]×15%-(90+110-20)×15%=44.46(萬元)
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