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2020稅務(wù)師題庫(kù)稅法一試題:增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/08/17 18:29:07 字體:

24、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率為13%,退稅率為10%。2020年5月,出口設(shè)備40臺(tái),出口收入折合人民幣200萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬(wàn)元人民幣,收款113萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元,稅額52萬(wàn)元,已通過(guò)認(rèn)證;上期期末留抵稅額5萬(wàn)元,該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是(?。┤f(wàn)元。

A.0

B.18

C.26

D.68

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(13%-10%)=6(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-(52-6)-5=-38(萬(wàn)元)

出口貨物免抵退稅額=200×10%=20(萬(wàn)元)

按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí):

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=20(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=20-20=0

5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38-20=18(萬(wàn)元)

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