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24、某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè),2019年實際發(fā)生的工資薪金總額為500萬元,職工福利費支出75萬元,職工教育經費35萬元(其中職工培訓費用支出20萬元),撥繳工會經費8萬元,取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》。另為全體職工支付補充養(yǎng)老保險30萬元、補充醫(yī)療保險25萬元。2019年該企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅時,應就上述事項調增應納稅所得額( )萬元。
A.5
B.7.5
C.10
D.12.5
福利費扣除限額=500×14%=70(萬元),實際發(fā)生75萬元,納稅調增5萬元;
職工教育經費扣除限額=500×8%=40(萬元),實際發(fā)生35萬元,其中軟件企業(yè)的職工培訓費20萬元可全額扣除,實際發(fā)生金額未超過扣除限額,不用調整;
工會經費扣除限額=500×2%=10(萬元),實際發(fā)生8萬元,可以全部扣除。
補充養(yǎng)老保險扣除限額=500×5%=25(萬元),實際發(fā)生30萬元,納稅調增5萬元。
補充醫(yī)療保險扣除限額=500×5%=25(萬元),實際發(fā)生25萬元,可全部扣除。
共計納稅調整金額=5+5=10(萬元)
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