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2020稅務師涉稅服務實務簡答題練習:印花稅的納稅審核

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/08/20 21:53:49 字體:

34、【簡答題】

某企業(yè)2020年簽訂如下合同(下列合同金額均為不含增值稅金額):

(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同,審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同,技術轉讓費按此項技術生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2%收取,每年分別在6月和12月結算。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同,約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供,合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元,未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同,合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結算電費。

(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同,合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化,經(jīng)與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量,簽訂一份補充合同,合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同,最高貸款限額為5000萬元,每次在限額內借款時,按實際借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房,與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。

問題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-1個小題。

問題1:

請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

參考答案:

(1)不繳納印花稅。

(2)要繳納印花稅,計稅依據(jù)是合同所載的金額,但是本題中合同無法確定計稅金額,暫按5元貼花,結算時再按實際金額計稅,補貼印花;適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目。

(3)要繳納印花稅,計稅依據(jù)為40萬元,對于由受托方提供原材料加工定做合同,若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的,則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花;適用“加工承攬合同”稅目。

(4)不繳納印花稅。

(5)要繳納印花稅,計稅依據(jù)為60萬元,因為合同金額減少,多貼印花的,不得申請退稅或抵扣;適用“購銷合同”稅目。

(6)要繳納印花稅,計稅依據(jù)為5000萬元,因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同,規(guī)定最高限額,對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù);適用“借款合同”稅目。按實際借款金額另行簽訂借款合同還需按實際金額再行貼花。

(7)要繳納印花稅,計稅依據(jù)為500萬元;適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目。

考查知識點:印花稅的納稅審核

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