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2020稅務師題庫財務與會計試題：常見負債引起的暫時性差異
32【單項選擇題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。年末該短期融資券的市場價格為每張90元（不含利息）。假定稅法規(guī)定，負債在持有期間，其公允價值的變動不計入應納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項進行的下列會計處理中，錯誤的是（?。?。
A.交易性金融負債入賬成本為200 000萬元
B.2×17年末交易性金融負債的賬面價值為180 000萬元
C.2×17年末交易性金融負債的計稅基礎為180 000萬元
D.2×17年末交易性金融負債產生應納稅暫時性差異20 000萬元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識點：常見負債引起的暫時性差異
參考解析：
稅法不認可公允價值變動損益的金額，因此2×17年末交易性金融負債的計稅基礎仍為原始成本200 000萬元。本題會計分錄如下：
2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券：
借：銀行存款 ?。? 000×100）200 000
貸：交易性金融負債——成本 200 000
2×17年12月31日：
借：交易性金融負債——公允價值變動 20 000
貸：公允價值變動損益（200 000－2 000×90）20 000
借：投資收益 （200 000×5%×3/12）2 500
貸：應付利息 2 500
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