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財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題練習(xí)：內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
57【多項(xiàng)選擇題】
甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×17年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬(wàn)元，甲公司期末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2×18年年末甲公司應(yīng)收乙公司貨款6800萬(wàn)元，仍按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述業(yè)務(wù)表述中正確的有（?。?。
A.2×17年應(yīng)抵銷信用減值損失200萬(wàn)元
B.2×17年應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
C.2×18年應(yīng)抵銷應(yīng)付賬款6800萬(wàn)元
D.2×18年應(yīng)抵銷信用減值損失340萬(wàn)元
E.2×18年應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)140萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)抵銷信用減值損失＝（6800－4000）×5%＝140（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)＝6800×5%×25%＝85（萬(wàn)元）。
2×17年的抵銷分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 4000
貸：應(yīng)收賬款 4000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備?。?000×5％）200
貸：信用減值損失 200
借：所得稅費(fèi)用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)?。?00×25％）50
2×18年的抵銷分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 6800
貸：應(yīng)收賬款 6800
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 （6800×5％）340
貸：未分配利潤(rùn)——年初 200
信用減值損失 140
借：未分配利潤(rùn)——年初 50
所得稅費(fèi)用 35
貸：遞延所得稅資產(chǎn)?。?40×25％）85
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