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2021涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題解析：包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
【多項(xiàng)選擇題】某啤酒廠銷售啤酒時(shí)，采用購(gòu)買者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2800元，共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。當(dāng)月對(duì)啤酒罐押金進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)在當(dāng)月逾期，經(jīng)核實(shí)已無(wú)法收回，下列針對(duì)2020年5月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。
A.借：銀行存款672800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入560000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72800
其他應(yīng)付款40000
B.借：銀行存款672800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入595398.23
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）77401.77
C.借：其他應(yīng)付款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入88495.58
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.42
D.借：稅金及附加50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000
E.借：稅金及附加44000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅44000
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價(jià)格來(lái)確定。本題中啤酒單位出廠價(jià)格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×220＝44000（元）。對(duì)于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對(duì)于當(dāng)期逾期的50個(gè)啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。
考察知識(shí)點(diǎn)：包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
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