2019稅務師試題《稅法二》試題

根據(jù)往年論壇學員反饋的題目，網(wǎng)校整理了歷年稅務師試題考生回憶版。下面是2019年稅務師試題《稅法二》試題及參考答案。

2019稅務師考試《稅法（II）》試題（考生回憶）

【單項選擇題】

1、2018年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40％的股權，2021年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤和累計盈余公積為3000萬元，甲公司撤資應確定的應納稅所得額是（?。┤f元。

A.3000

B.5000

C.6000

D.3800

參考答案：D

考查知識點：投資企業(yè)撤回或減少投資

參考解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。 應納稅所得額＝9000－4000－3000×40％＝3800（萬元）

2、企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列企業(yè)所得稅表述正確的是（?。?。

A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)計算稅前可扣除的廣告費只能在關聯(lián)企業(yè)之間扣除

參考答案：C

考查知識點：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準

參考解析：選項A、B，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除。選項C，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。選項D，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

3、在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權、股權激勵的個人所得稅處理正確的是（?。?。

A.并入當年結合所得計算納稅

B.不作為應稅所得征收個人所得稅

C.不并入當年所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅

D.不并入當年所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數(shù)分攤計算納稅

參考答案：C

考查知識點：個人取得股權激勵的計稅方法

參考解析：居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合規(guī)定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

4、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是（?。?。

A.自清算完成之日30天內

B.自注銷營業(yè)執(zhí)照之前30日內

C.自實際經(jīng)營終了之日起60日內

D.自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內

參考答案：C

考查知識點：納稅期限

參考解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終了之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5、關于印花稅的計稅依據(jù)正確的是（?。?/p>

A.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據(jù)

C.易貨合同以合同所載的換出貨物價值為依據(jù)

D.建筑工程承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為依據(jù)

參考答案：B

考查知識點：印花稅計稅依據(jù)

參考解析：選項A，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額；選項C，易貨合同應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；選項D，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。

6、個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是（　）。

A.年金按月領，適用月度稅率表

B.年金按季領，適用月度稅率表

C.年金按年領，適用綜合稅率表

D.因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表

參考答案：D

考查知識點：年金的個人所得稅政策

參考解析：個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，當企業(yè)分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎是被分立資產(chǎn)的（?。?。

A.公允價值

B.賬面價值

C.賬面凈值

D.評估價值

參考答案：A

考查知識點：企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊性稅務處理

參考解析：一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：

1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。

2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。

3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。

4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。

8、下列行為，應繳納契稅的是（?。?。

A.國家機關購買辦公用房

B.王先生接受其叔父贈與的價值60萬元的房產(chǎn)

C.法定繼承人繼承房屋權屬

D.事業(yè)單位購置的用于科學研究的科研樓

參考答案：B

考查知識點：契稅的征稅范圍

參考解析：選項ACD，免征契稅。

9、下列各項所得免征個人所得稅的是（　）。

A.年終加薪

B.個人為單位提供擔保獲得的收入

C.勞動分紅

D.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

參考答案：D

考查知識點：個人所得稅其他減免稅項目

參考解析：選項D屬于法定免稅項目。

10、居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所得稅的相關規(guī)定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是（?。┰?/p>

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

參考答案：B

考查知識點：稿酬所得

參考解析：預扣預繳的應納稅所得額＝20000×（1-20%）×70%＝11200（元）。

11、2020年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2020年該營銷員應繳納個人所得稅（?。┰?/p>

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080

參考答案：B

考查知識點：暫無

參考解析：收入額＝375000×（1-20%）＝300000（元）；展業(yè)成本＝300000×25%＝75000（元）；并入綜合所得的金額＝300000-75000＝225000（元）；應繳納個人所得稅＝（225000-60000）×20%-16920＝16080（元）。

12、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列所得按分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源的是（?。?/p>

A.轉讓不動產(chǎn)所得

B.銷售貨物所得

C.股息、紅利等權益性投資所得

D.轉讓權益性投資資產(chǎn)所得

參考答案：C

考查知識點：所得來源地的確定

參考解析：選項A，轉讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定；選項B，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項D，轉讓權益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

13、2020年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權。2021年10月甲企業(yè)將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業(yè)累積未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理，正確的是（?。?/p>

A.甲企業(yè)該項投資資產(chǎn)的轉讓所得120萬元

B.甲企業(yè)該項投資業(yè)務的股息所得80萬元

C.甲企業(yè)轉讓該項股權應繳納企業(yè)所得稅50萬元

D.甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除

參考答案：C

考查知識點：一般收入的確認

參考解析：選項A，股權轉讓所得＝1200-1000＝200（萬元）；選項B，不確認股息所得；選項C，甲企業(yè)該項投資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅＝200×25%＝50（萬元）；選項D，投資成本在投資轉讓時可以進行扣除。

14、下列與境外所得稅相關的支出，能作為"可抵免境外所得稅稅額"的是（?。?/p>

A.企業(yè)錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額

B.己經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計算而繳納稅額

參考答案：D

考查知識點：境外所得抵扣稅額的計算

參考解析：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。但不包括：

（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

15、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認的時間，正確的是（?。?/p>

A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現(xiàn)

參考答案：C

考查知識點：特殊收入的確認

參考解析：選項A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。

16、非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（　）。

A.依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B.向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款

C.扣繳義務人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D.由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

參考答案：D

考查知識點：非居民個人四項所得的計稅方法

參考解析：選項A，依據(jù)月度綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款；選項B，非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，不扣除專項附加；選項C，扣繳義務人將同期的工資薪金、股息紅利所得分別代扣代繳稅款。

17、下列關于印花稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（?。?。

A.營業(yè)賬薄在啟用時貼花

B.房屋產(chǎn)權證在領受時貼花

C.購銷合同在國外簽訂時貼花

D.產(chǎn)權轉移書據(jù)在國內立據(jù)時貼花

參考答案：C

考查知識點：印花稅的征收管理

參考解析：合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

18、關于企業(yè)政策性搬遷相關資產(chǎn)計稅成本的確定，下列說法正確的是（　）。

A.企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費作為計稅成本

B.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本

C.企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項資產(chǎn)凈值與安裝費用合計數(shù)作為計稅成本

D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計數(shù)作為計稅成本

參考答案：D

考查知識點：企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

參考解析：選項A，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；選項B，企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本；選項C，企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。

19、甲企業(yè)以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業(yè)80%的經(jīng)營性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計稅基礎為1000萬元。假設各方選擇特殊性稅務處理（不考慮其他稅費），則乙企業(yè)應確認的資產(chǎn)轉讓所得是（?。┤f元。

A.0

B.50

C.400

D.500

參考答案：B

考查知識點：特殊性稅務處理條件及債務重組的特殊性稅務處理

參考解析：對于企業(yè)重組特殊性稅務處理：交易中股權支付的部分，暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失；交易中非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調 整相應資產(chǎn)的計稅基礎。乙企業(yè)應確認的資產(chǎn)轉讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬元）。

20、依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是（?。?/p>

A.非營利組織

B.上市公司及其關聯(lián)機構

C.正處于重組過程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內取得股息收入占其總收入50%以上的機構

參考答案：D

考查知識點：我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理

參考解析：選項ABC，不屬于消極非金融機構。 消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構： ①上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構；③稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。

21、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（?。?/p>

A.閑置未用的倉庫和辦公樓

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設備

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具

參考答案：A

考查知識點：固定資產(chǎn)折舊的范圍

參考解析：不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）己足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

22、2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補的乙企業(yè)虧損限額是（　）萬元。

A.0

B.45

C.54

D.60

參考答案：C

考查知識點：特殊性稅務處理條件及債務重組的特殊性稅務處理

參考解析：在特殊性稅務處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)在限額內進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝1200×4.5%＝54（萬元）。

23、下列用地行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?。

A.宗教寺廟自用土地

B.市政休閑廣場用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

D.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地

參考答案：C

考查知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

參考解析：選項ABD，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不在免稅的范圍內。

24、計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（　）。

A.個人購買的互助型醫(yī)療保險支出

B.個人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出

C.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出

參考答案：A

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：選項BCD，屬于依法確定的其他扣除，可以在計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時扣除。 其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

25、根據(jù)國際稅收相關規(guī)定，國際公認的常設機構利潤范圍的確定方法是（?。?/p>

A.歸屬法

B.分配法

C.核定法

D.控股法

參考答案：A

考查知識點：約束收入來源地管轄權的國際慣例

參考解析：國際公認的常設機構利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。

26、個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除的是（?。?。

A.通過縣政府對貧困地區(qū)的捐贈

B.對中國教育發(fā)展基金會的捐贈

C.對公益性青少年活動場所的捐贈

D.對中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈

參考答案：A

考查知識點：應納稅所得額的一般規(guī)定

參考解析：選項BCD，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除。全額扣除的情形：1.紅十字事業(yè)；2.福利性、非營利性老年機構；3.教育事業(yè)；4.公益性青少年活動場所；5.農(nóng)村義務教育的捐贈；6.宋慶齡基金會等六家；7.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、教育發(fā)展基金會、老齡事業(yè)發(fā)展基金會和中華健康快車基金會；8.向地震災區(qū)的捐贈等。個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

27、依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，個人轉讓股權所得的主管稅務機關是（?。?/p>

A.交易行為發(fā)生地稅務機關

B.新股東戶籍所在地稅務機關

C.原股東經(jīng)常居住地稅務機關

D.被投資企業(yè)所在地稅務機關

參考答案：D

考查知識點：個人轉讓股權的所得稅政策

參考解析：選項D，個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。

28、下列關于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是（　）。

A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降機

B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導線

C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調

參考答案：B

考查知識點：經(jīng)營自用房屋的計稅依據(jù)

參考解析：選項AB，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等；選項C，對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；選項D，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

29、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說法正確的是（　）。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內申報登記

C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由市級人民政府確定

D.在同一省范圍內，納稅人跨地區(qū)使用土地的，由省級稅務局確定納稅地點

參考答案：D

考查知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理

參考解析：選項A,納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記；選項C，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（非市級人民政府）。

30、關于契稅征收管理，下列說法正確的是（?。?/p>

A.契稅的納稅義務發(fā)生時間是土地、房屋權屬進行產(chǎn)權登記的當日

B.納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅

C.契稅在納稅人機構所在地的稅務機關繳納

D.已繳納契稅的購房單位和個人，發(fā)生退房的，不得退還已納契稅

參考答案：B

考查知識點：契稅的征收管理

參考解析：選項A，契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。選項C，契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。選項D，依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

31、農(nóng)村居民張某2021年1月經(jīng)批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建自用住宅（在規(guī)定用地標準以內）。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應繳納耕地占用稅（?。┰?。

A.7500

B.15000

C.37500

D.75000

參考答案：A

考查知識點：耕地占用稅應納稅額的計算

參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。占用2000平方米耕地種植中藥材，不征收耕地占用稅。張某新建住宅應繳納的耕地占用稅=500×30×50%=7500（元）。應繳納耕地占用稅7500元。

32、根據(jù)約束居民管轄權的國際慣例的規(guī)定，跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權判定標準是（?。?/p>

A.停留時間標準

B.固定基地標準

C.所得支付者標準

D.演出活動所在地標準

參考答案：D

考查知識點：約束居民管轄權的國際慣例

參考解析：對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術家和運動員取得的所得，國際上通行的做法是均由活動所在國行使收入來源地管轄權征稅。

33、下列車輛中，可免征車船稅的是（　）。

A.電車

B.客貨兩用車

C.半掛牽引車

D.純電動商用車

參考答案：D

考查知識點：車船稅的減免稅優(yōu)惠

參考解析：免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。

34、關于預約定價安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是（　）。

A.預約定價安排釆取五分位法確定價格或者利潤水平

B.預約定價安排簽署前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止預約定價安排程序

C.預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧，應呈報國家稅務總局協(xié)調

D.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發(fā)生變化之曰起60日內書面報告主管稅務機關

參考答案：B

考查知識點：預約定價安排管理

參考解析：選項A，預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當年實際經(jīng)營結果在四分位區(qū)間之外，稅務機關可以將實際經(jīng)營結果調整到四分位區(qū)間中位值；選項C，預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應當進行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務機關協(xié)調；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的，必須層報國家稅務總局協(xié)調；選項D，預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內書面報告主管稅務機關，詳細說明該變化對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關資料。

35、居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是（　）。

A.稿酬所得

B.勞務報酬所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.工資薪金所得

參考答案：C

考查知識點：財產(chǎn)租賃所得

參考解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

36、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是（?。?/p>

A.接受社會捐贈的收入

B.因政府購買服務取得的收入

C.按照省以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費收入

D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

參考答案：B

考查知識點：免稅收入

參考解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

37、依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是（?。?/p>

A.車輛登記地

B.車輛購置地

C.單位的機構所在地

D.個人的經(jīng)常居住地

參考答案：A

考查知識點：車船稅的征收管理

參考解析：車船稅的納稅地點為車船登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

38、自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過（　）個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

A.2

B.3

C.5

D.10

參考答案：C

考查知識點：企業(yè)轉增股本的個人所得稅政策

參考解析：自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

39、2021年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設截止當年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應稅收入是（?。┤f元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

參考答案：D

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理

參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

【多項選擇題】

1、下列各項中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（?。?。

A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓練費用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓費用

C.高新技術企業(yè)研發(fā)人員的培訓費用

D.技術先進型服務企業(yè)的職工教育經(jīng)費用

E.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

參考答案：ABE

考查知識點：職工教育經(jīng)費扣除標準

參考解析：選項A，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除；選項B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項E，符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項CD，高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè)，發(fā)生的培訓費用，屬于職工教育經(jīng)費，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

2、下列行為中應當征收契稅的有（?。?/p>

A.以抵債方式取得房屋產(chǎn)權

B.為拆房取料而購買房屋

C.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)

D.受讓國有土地使用權

E.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權

參考答案：ABDE

考查知識點：契稅的征稅范圍

參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，屬于契稅的征稅范圍，但是可以享受契稅的優(yōu)惠政策，免納契稅。因為以自有的房地產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè),房屋產(chǎn)權所有人和土地使用權人未發(fā)生變化，無須辦理房產(chǎn)變更手續(xù),也不辦理契稅手續(xù)。

3、關于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（?。?。

A.無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除

C.作為投資的無形資產(chǎn)，有關合同其約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

D.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷使用扣除

E.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎

參考答案：ABCD

考查知識點：無形資產(chǎn)的稅務處理

參考解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除；無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

4、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入的有（　）。

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補償

C.搬遷過程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險賠款

D.對被征用資產(chǎn)價值的補償

E.對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償

參考答案：BCDE

考查知識點：企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

參考解析：企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：

（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償；

（2）因搬遷、安置而給予的補償；

（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；

（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；

（5）其他補償收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

5、下列所得稅中，屬于《中新協(xié)定》中的特許使用費所得的有（?。?。

A.締約國一方居民向我國居民企業(yè)因專利違規(guī)使用單獨收取的侵權賠償費

B.我國居民王某向締約國一方居民提供咨詢服務取得的報酬

C.我國居民企業(yè)向締約國居民出口設備，在產(chǎn)品保證期內提供售后服務取得的報酬

D.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供商業(yè)情報取得的所得

E.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供專有技術使用權而單獨收取的指導費

參考答案：ADE

考查知識點：國際稅收協(xié)定

參考解析：單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬，產(chǎn)品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的所得不是特許權使用費，應作為勞務活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)取得的下列資金中，不計入企業(yè)收入總額的有（?。?/p>

A.增加企業(yè)實收資本的國家投資

B.無法償付的應付款項

C.按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款

D.企業(yè)資產(chǎn)的溢余收入

E.企業(yè)使用后需歸還財政的資金

參考答案：ACE

考查知識點：一般收入的確認

參考解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務收入；

（3）轉讓財產(chǎn)收入；

（4）股息、紅利等權益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權使用費收入；

（8）接受捐贈收入；

（9）其他收入。其他收入，是指企業(yè)取得的除上述第（1）項至第（8）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

7、下列船舶中，免征船舶噸稅的有（?。?。

A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶

B.非機動駁船

C.自境外購買取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶

D.警用船舶

E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

參考答案：ACDE

考查知識點：船舶噸稅稅收優(yōu)惠

參考解析：選項B，非機動駁船減半征收船舶噸稅。

8、企業(yè)直接從事研發(fā)活動的下列人工費用，可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的有（?。?。

A.補充養(yǎng)老保險費

B.住房公積金

C.失業(yè)保險費

D.基本醫(yī)療保險費

E.基本養(yǎng)老保險費

參考答案：BCDE

考查知識點：加計扣除優(yōu)惠

參考解析：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

9、下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（?。?。

A.小額貸款公司

B.上市公司

C.進出口代理公司

D.專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)

E.擔保公司

參考答案：ABDE

考查知識點：居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍

參考解析：選項C可以核定征收，其他均不得核定征收企業(yè)所得稅。

不得采用核定征收企業(yè)所得稅的"特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人"包括：

（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（2）匯總納稅企業(yè)；

（3）上市公司；

（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；

（6）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

10、下列所得中，按照支付、負擔所得的企業(yè)或機構、場所所在地確定企業(yè)所得稅所得來源地的有（　）。

A.銷售貨物所得

B.利息所得

C.動產(chǎn)轉讓所得

D.特許權使用費所得

E.租金所得

參考答案：BDE

考查知識點：所得來源地的確定

參考解析：企業(yè)所得稅所得來源地的確定：

（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

（2）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

（3）轉讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

（4）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

（6）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

11、以"整備質量每噸"作為車船稅計稅單位的有（　）。

A.掛車

B.貨車

C.乘用車

D.專用作業(yè)車

E.客車

參考答案：ABD

考查知識點：車船稅的稅目、稅額

參考解析：貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）按整備質量每噸每年稅額為16元至120元；掛車按相同整備質量的貨車稅額的50%計算應納稅額；專用作業(yè)車和輪式專用機械車，按整備質量每噸每年稅額為16元至120元。選項CE，以"每輛"作為車船稅計稅單位。

12、按"產(chǎn)權轉移書據(jù)"計征印花稅的有（　）。

A.專利實施許可合同

B.專利申請轉讓合同

C.土地使用權出讓合同

D.土地使用權轉讓合同

E.商品房銷售合同

參考答案：ACDE

考查知識點：產(chǎn)權轉移書據(jù)

參考解析：選項B，按技術合同交納印花稅。我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉移書據(jù)。另外，土地使用權出讓合同（單邊征收印花稅）、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

13、依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定，計算各分支機構企業(yè)所得稅分攤比例，需要考慮的因素有（　）。

A.職工薪酬

B.期間費用

C.營業(yè)收入

D.資產(chǎn)總額

E.利潤總額

參考答案：ACD

考查知識點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

參考解析：稅款預繳由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。（一）分支機構分攤預繳稅款?？倷C構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤。

14、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅核定征收管理的說法，正確的有（?。?。

A.核定征收可采用定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理方式

B.實行核定征稅的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

C.查賬征收方式改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，可以繼續(xù)彌補

D.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率

E.納稅人依照國家有關規(guī)定應當設置，但未設置賬簿的應采取核定征收

參考答案：ABDE

考查知識點：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計稅方法（應納稅額的計算）

參考解析：選項C，實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

15、非居民個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境內所得的有（?。?/p>

A.在境外通過網(wǎng)上指導獲得境內機構支付的培訓所得

B.轉讓其在中國境內的房產(chǎn)而取得的財產(chǎn)轉讓所得

C.施工機械出租給中國公民在美國使用而取得的租金所得

D.持有中國境內公司債券取得的利息所得

E.將專利權轉讓給中國境內公司取得的特許使用費所得

參考答案：BDE

考查知識點：納稅人

參考解析：選項A，培訓所得屬于勞務報酬，在境外通過網(wǎng)上指導獲得境內機構支付的培訓所得勞務發(fā)生地沒有在中國境內，不屬于來源于中國境內的所得。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：1.因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得。 2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。3.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得。4.轉讓中國境內的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得。5.從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

16、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，下列說法正確的有（　）。

A.城鎮(zhèn)土地使用權屬未確定的，實際使用人為納稅人

B.城鎮(zhèn)土地使用權權屬共有的，共有各方分別為納稅人

C.城鎮(zhèn)土地使用的權屬糾紛未解決的，糾紛雙方均為納稅人

D.國有或集體土地使用權出租的，承租人為納稅人

E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人為納稅人

參考答案：ABE

考查知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

參考解析：選項C，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅；選項D，城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅；承租集體所有建設用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17、關于耕地占用稅的征收管理，下列說法正確的有（?。?/p>

A.免稅學校內的經(jīng)營性場所占用耕地，按當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

B.占用基本農(nóng)田的，按照確定的當?shù)剡m用稅額加按150%征收

C.納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知當日

D.自納稅義務發(fā)生之日起10日申報納稅

E.耕地占用稅的征收管理，依照耕地占用稅法和稅收征收管理法的規(guī)定的執(zhí)行

參考答案：ABCE

考查知識點：耕地占用稅的征收管理

參考解析：選項D，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

18、下列關于專項附加扣除的說法，符合個人所得稅相關規(guī)定的有（?。?。

A.住房貸款利息扣除的期限最長不得超過240個月

B.直轄市的住房租金支出的扣除標準是每月1500元

C.職業(yè)資格技術教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額標準扣除

D.同一學歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過36個月

E.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月

參考答案：ABCE

考查知識點：專項附加扣除范圍及標準

參考解析：選項D，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

19、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的有（　）。

A.實際管理機構在法國，由法國向中國境內企業(yè)銷售機械的法國企業(yè)

B.實際管理機構在美國，在中國境內開采石油資源的美國企業(yè)

C.實際管理機構在韓國，在中國境內提供建筑勞務的韓國企業(yè)

D.實際管理機構在中國大陸，在香港從事食品加工的香港企業(yè)

E.實際管理機構在英國，向中國境內提供專利使用權的英國企業(yè)

參考答案：BCE

考查知識點：企業(yè)所得稅納稅義務人

參考解析：選項A，銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地判定所得來源地，向中國境內企業(yè)銷售機械，交易活動發(fā)生地沒有在中國境內，不屬于從中國境內取得的所得，不繳納中國的企業(yè)所得稅，不屬于中國的非居民企業(yè)。選項E，實際管理機構在英國，向中國境內提供專利使用權的英國企業(yè)，特許權使用費所得，按照負擔或者支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，屬于從中國境內取得的所得，要交納我國的企業(yè)所得稅，屬于我國的非居民企業(yè)。根據(jù)所得來源地確定是否來源于我國所得，注意區(qū)分。選項D，實際管理機構在境內，屬于居民企業(yè)。

【計算題】

1、位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工醫(yī)院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內部綠化區(qū)占地1000平方米，2021年發(fā)生以下占地情形：

（1）經(jīng)有關部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施，當月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元、市政建設配套費150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。

（2）4月底無償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產(chǎn)，用于存儲大宗商品，租期一年。

（注：當?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅為（?。┤f元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),該物流公司就2021年3月份征用的耕地應繳納耕地占用稅＝20000×20＝400000（元）＝40（萬元）

問題2

2021年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅（?。┤f元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；應繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元）

問題3

該公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。

A.1.2

B.0.80

C.0.90

D.0.45

參考答案：A

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。無償使用免稅單位房產(chǎn)應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×6×8÷12×50%＝12000（元）＝1.2（萬元）

問題4

該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　）萬元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

參考答案：B

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)內的廣場、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（3月份新征用的耕地當年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅）。該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝11.4（萬元）

2、

我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80％的子公司，2021年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元，相關涉稅資料如下。

（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。

（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是（?。┤f元。

A.800

B.500

C.1100

D.900

參考答案：D

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：境內居民企業(yè)收到投資收益1900萬元，說明這是稅后分回來的，所以計算時要還原為稅前所得，也就是1900÷（1-5%），在稅前所得的基礎上計算預提所得稅，即1900÷（1－5％）×5％；子公司繳納的企業(yè)所得稅中，境內企業(yè)間接承擔1000×80%，這是間接負擔的稅額，或者套用間接負擔稅額公式簡化公式，即間接負擔稅額＝（利潤實納稅額＋預提所得稅＋間接負擔所得稅）×分配比×持股比 ＝（1000＋0＋0）×100%×80%＝1000×80%

可抵免稅額＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（萬元）

問題2

2021年該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額是（　）萬元。

A.1800

B.1700

C.2800

D.2600

參考答案：C

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：應納稅所得額＝1900＋900＝2800（萬元）

問題3

2021年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免稅額是（?。┤f元。

A.450

B.425

C.700

D.650

參考答案：C

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：抵免限額＝2800×25％＝700（萬元），可抵免稅額900萬元，實際抵免稅額為700萬元。

問題4

2021年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅是（?。┤f元。

A.575

B.525

C.1200

D.1000

參考答案：A

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：境內應納稅所得額不包括境外的投資收益，所以這部分要減去；境外虧損不能彌補境內盈利，所以境外虧損彌補的200萬元要加回來。

實際繳納企業(yè)所得稅＝[4000－1900＋（500－300）]×25％＝575（萬元）

或者換算為全部的稅前所得計算稅額然后減去可以抵免的700萬，即

實際繳納企業(yè)所得稅＝[4000＋900＋（500－300）]×25％－700＝575（萬元）

【綜合分析題】

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2020年度主營業(yè)務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現(xiàn)會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2021年4月聘請稅務師對其2020年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作納稅調整：

（1）10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價款為200萬元，合同約定2020年12月20日收款，但該款于2021年1月5日收訖。企業(yè)于實際收款日確認收入并結轉成本160萬元。

（2）營業(yè)費用賬戶中的廣告費400萬元，管理費用賬戶中的業(yè)務招待費20萬元。

（3）研發(fā)費用賬戶中的研發(fā)人員工資及"五險一金"50萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用5萬元，直接投入材料費用20萬元，支付境外機構的委托研發(fā)費用70萬。

（4）11月購進并投入使用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元，稅款31.2萬元，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。

（5）全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，稅務機關代收工會經(jīng)費25萬元，并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費110萬元（含職工培訓費用90萬元）。

（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅率7％，教育費附加征收率、地方教育附加征收率分別為3％、2％；該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2020年該企業(yè)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調整額是（?。┤f元。

A.0.48

B.1.20

C.1.44

D.3.84

參考答案：A

考查知識點：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：城建稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調整額＝（200×13％－22）×（7％＋3％＋2％）＝0.48（萬元）

問題2

2020年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額是（?。┤f元。

A.8

B.10

C.108

D.110

參考答案：D

考查知識點：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：廣告費扣除限額＝（1800＋200）×15％＝300（萬元），實際發(fā)生400萬元，應納稅調增100萬元；業(yè)務招待費扣除限額＝（1800＋200）×0.5％＝10（萬元），實際發(fā)生額的60％＝12萬元，應納稅調增＝20－10＝10（萬元）

2020年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額合計＝100＋10＝110（萬元）

問題3

2020年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調整額是（?。┤f元。

A.90.00

B.93.75

C.98.25

D.108.75

參考答案：B

考查知識點：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：境內符合條件的研發(fā)費用（50＋5＋20）×2/3＝50（萬元），境外委托研發(fā)費用80％＝70×80％＝56（萬元），只能按50萬元計算境外委托研發(fā)的加計扣除。

研發(fā)費用應納稅調整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（萬元）

問題4

下列關于企業(yè)新購進設備加速折舊政策的表述，正確的有（　）。

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致

E.以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認購進時點

參考答案：BDE

考查知識點：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：選項A，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，選項A不正確；企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更，選項C不正確。

問題5

2020年該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調整額是（?。┤f元。

A.5

B.10

C.15

D.45

參考答案：C

考查知識點：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：福利費扣除限額＝1000×14％＝140（萬元），實際發(fā)生150萬，應納稅調增10萬元。工會經(jīng)費扣除限額＝1000×2％＝20（萬元），實際發(fā)生25萬元，應納稅調增5萬元。

職工教育經(jīng)費扣除限額＝1000×8％＝80（萬元），職工培訓費可以全額扣除，除此之外的職工教育經(jīng)費未超過限額，無需納稅調整。 所以三項經(jīng)費合計納稅調整額＝10＋5＝15（萬元）。

問題6

2020年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.66.26

B.71.44

C.71.26

D.72.51

參考答案：B

考查知識點：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：2020年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅＝[450＋200－160－0.48（城建稅及附加）＋110－93.75－（240-240÷4÷12）＋15（三項經(jīng)費調整）]×25％＝71.44（萬元）

提示：240÷4÷12這是會計上已經(jīng)計提的折舊，按照稅法規(guī)定240萬元允許一次性稅前扣除，所以納稅調減240-240÷4÷12。

2、李某于2020年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費后，經(jīng)營成果歸李某所有，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％。假設2021年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下：

（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中包含國債利息收入10萬元，從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。

（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。

（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。

（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元，專項附加扣除1500元，另外王某2021年2月從其他單位取得勞務報酬收入35000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2021年，甲公司納稅調整金額合計是（　）萬元。

A.250

B.260

C.290

D.300

參考答案：A

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：納稅調整是在會計利潤的基礎上根據(jù)會計與稅法在收入、成本、費用、損失等差異，將會計利潤調整為應稅所得，即納稅調整后所得。這個納稅調整過程中不包括稅前彌補虧損，稅前彌補虧損是在納稅調整后所得的基礎上進行，彌補虧損后為應納稅所得額。所以，納稅調整時不考慮彌補虧損。甲公司納稅調整金額合計＝－10－40＋300＝250（萬元）

問題2

2021年，甲公司應繳納企業(yè)所得稅是（?。┤f元。

A.166.88

B.216.88

C.229.38

D.241.88

參考答案：B

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：甲公司應繳納企業(yè)所得稅＝（667.5＋250－50）×25％＝216.88（萬元）

問題3

2021年，李某承包甲公司應繳納個人所得稅是（?。┰?。

A.64630

B.93360

C.111670

D.132670

參考答案：B

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：虧損由企業(yè)彌補，個人投資者不彌補，個人承包按照利潤總額繳納所得稅和上交的利潤，然后扣除生計費計算個人的應納稅所得額。李某應納個人所得稅＝（667.5－216.88－400－6）×10000×30％－40500＝93360（元）

問題4

2021年2月，甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅是（　）元。

A.261

B.522

C.1410

D.6661

參考答案：A

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：1月甲公司預扣預繳王某個人所得稅＝（18000－5000－2800－1500）×3％＝261（元）

2月甲公司預扣預繳王某個人所得稅＝（18000×2－5000×2－2800×2－1500×2）×3％－261＝261（元）

問題5

王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅是（?。┰?/p>

A.4680

B.5600

C.6400

D.8400

參考答案：C

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：王某勞務報酬預扣預繳個人所得稅＝35000×（1－20％）×30％－2000＝6400（元）

問題6

王某2021年個人所得稅匯算清繳時，應退的個人所得稅是（　）元。

A.3500

B.3600

C.6400

D.7920

參考答案：B

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：匯算清繳應納個人所得稅＝[18000×12＋35000×（1－20％）－5000×12－2800×12－1500×12]×10％－2520＝10720（元）

工資薪金預扣預繳個人所得稅＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10％－2520＝7920（元）

應退個人所得稅＝7920＋6400－10720＝3600（元）