2019年稅務(wù)師試題《稅法一》試題及參考答案

下面是2019年稅務(wù)師試題《稅法一》試題及參考答案。

2019稅務(wù)師考試《稅法（Ⅰ）試題（考生回憶）》

1、下列行為中，免征車輛購(gòu)置稅的是（　）。

A.某市公交企業(yè)購(gòu)置自用小轎車

B.來(lái)華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車

C.某國(guó)駐華使館進(jìn)口自用小汽車

D.某物流企業(yè)購(gòu)買設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：法定減免稅、其他減免稅的規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)A，城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B，回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅，來(lái)華留學(xué)人員不享受該稅收優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅，運(yùn)輸車輛不享受該優(yōu)惠政策。

2、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（?。?。

A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅

B.單位獲得的保險(xiǎn)賠付需要繳納增值稅

C.工會(huì)組織收取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅

D.自2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：特殊銷售的征稅規(guī)定和不征收增值稅的規(guī)定

參考解析：2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項(xiàng)A、B，屬于增值稅不征稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

3、2021年5月某原煤開采企業(yè)開采并銷售原煤200萬(wàn)噸，銷售每噸原煤不含稅收入300元。原煤資源稅稅率5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是（?。┤f(wàn)元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=200×300×5%=3000（萬(wàn)元）

4、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（　）。

A.稅款?？顚Ｓ?/p>

B.征收范圍較窄

C.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

D.屬于附加稅

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：城建稅的概念、特點(diǎn)

參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點(diǎn)：

（1）稅款?？顚Ｓ?；

（2）屬于附加稅；

（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；

（4）征收范圍較廣。

5、某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（?。┰?/p>

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：出口貨物勞務(wù)增值稅的其他規(guī)定和境外旅客購(gòu)物離境退稅

參考解析：適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%。應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

應(yīng)退增值稅額=2260×11%=248.60（元）

6、某酒店為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2021年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅150萬(wàn)元，上期留抵稅額10萬(wàn)元，則當(dāng)期可計(jì)提的加計(jì)抵減額是（?。┤f(wàn)元。

A.14

B.15

C.16

D.22.5

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

參考解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額?？捎?jì)提的加計(jì)抵減額=150×15%=22.5（萬(wàn)元）

7、2020年6月，甲地板生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工實(shí)木地板，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類實(shí)木地板不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅5萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額33萬(wàn)元，50%用于繼續(xù)加工實(shí)木地板后銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.0

B.2.52

C.1.65

D.1.20

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（33×5%－5×30%）＋（80×5%－5×50%）=1.65（萬(wàn)元）

8、關(guān)于土地增值稅的清算，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（?。?。

A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入

B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入

C.銷售合同所載商品房面積與實(shí)際測(cè)量不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)予調(diào)整

D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實(shí)際收取全額確認(rèn)收入

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

9、根據(jù)車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（?。?。

A.實(shí)行一次課征制度

B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日

C.購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，需要再次繳納車輛購(gòu)置稅

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)、納稅期限

參考解析：購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再重復(fù)征收繳納車輛購(gòu)置稅

10、關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的是（　）。

A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法

B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

D.從立法過程看，稅法屬于制定法

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：稅法的特點(diǎn)

參考解析：選項(xiàng)A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)B，從內(nèi)容看，稅法具有綜合性；選項(xiàng)C，稅法是有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和，不僅僅是行政法規(guī)。

11、2020年9月境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元，境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅為（?。┰?。

A.0

B.300

C.618

D.583.02

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類

參考解析：境外自然人為境內(nèi)單位提供的宣傳畫冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅稅率為6%。應(yīng)扣繳稅額＝10300÷1.06×6%=583.02（元）

12、需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是（　）。

A.納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.車輛使用所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)、納稅期限

參考解析：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

13、下列外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的是（?。?。

A.用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車

B.用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒

C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

參考解析：外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，扣除范圍是：

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油；

（6）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（7）外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（8）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

（9）外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒；

（10）啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。

14、某生產(chǎn)企業(yè)2020年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2020年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（?。?/p>

A.2020年2月10日

B.2020年3月10日

C.2020年5月5日

D.2020年3月15日

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：征收管理

參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

15、關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，說(shuō)法正確的是（?。?。

A.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買者為納稅人

D.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類

參考解析：選項(xiàng)A，單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；選項(xiàng)B，對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人；選項(xiàng)C，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

16、關(guān)于對(duì)超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定下列說(shuō)法正確的是（?。?/p>

A.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

B.征稅對(duì)象為每輛銷售價(jià)格130萬(wàn)元（含增值稅）及以上的小汽車

C.納稅人是消費(fèi)者

D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售價(jià)格

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)B，征稅對(duì)象為每輛銷售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的小汽車；選項(xiàng)C，將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人；選項(xiàng)D，計(jì)稅價(jià)格是不含增值稅但是含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售金額。

17、甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括：取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬(wàn)元；銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元；管理費(fèi)用2150萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬(wàn)元，其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬(wàn)元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬(wàn)元，已取得銀行開具的相關(guān)證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

參考解析：納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%＝3000＋（40000＋101000）×5%＝10050（萬(wàn)元）。

向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，不得直接作為利息據(jù)實(shí)扣除。

18、下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（?。?/p>

A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

B.個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

C.事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物

D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：納稅人和征稅對(duì)象

參考解析：根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的；禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的。

19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元；提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬(wàn)元；出租上月購(gòu)置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額

參考解析：該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額＝（50＋60）×13%＋100×9%＝23.30（萬(wàn)元）。

20、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（?。?。

A.其他個(gè)人

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)C，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

鮮啤酒每噸出廠價(jià)＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒；無(wú)醇啤酒每噸出廠價(jià)＝[（13800＋750）÷（1＋13%）]÷5＝2575.22（元），為乙類啤酒。

甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。

22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是（?。?。

A.王某無(wú)償向其他單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）

B.某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失

D.個(gè)人股東無(wú)償借款給單位

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)A，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（未用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象），應(yīng)視同銷售征收增值稅；選項(xiàng)B、C、D，不視同銷售，無(wú)需繳納增值稅。注意選項(xiàng)D，單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)（非公益性），才視同銷售，如果是"個(gè)人股東"無(wú)償為單位提供借款，不需要視同銷售。

23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬(wàn)元。2020年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額

參考解析：該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額＝150×13%－58÷（1＋13%）×13%＝12.83（萬(wàn)元）。

24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（?。?。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：銷售額的一般規(guī)定

參考解析：增值稅的計(jì)稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括增值稅。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

25、某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人），2020年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（?。┤f(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)稅和從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬(wàn)元）。

【提示】購(gòu)貨傭金是指進(jìn)口企業(yè)支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金，也就是勞務(wù)費(fèi)。特指買方向自己的采購(gòu)代理人支付的傭金。題目中出現(xiàn)購(gòu)貨傭金、買方傭金、采購(gòu)代理人傭金等，都是指購(gòu)貨傭金，都是不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

26、下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是（?。?。

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

B.丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值

D.戊公司通過中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的征稅范圍

參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項(xiàng)D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。

27、下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（　）。

A.包裝材料費(fèi)用

B.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)服務(wù)費(fèi)

C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

D.與貨物為一體的容器費(fèi)用

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

參考解析：進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：

（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；

（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。

28、關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說(shuō)法正確的是（?。?。

A.銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅（不含個(gè)人出租住房）

D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

參考解析：選項(xiàng)A，銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)），適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項(xiàng)B，提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算增值稅；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算增值稅。

29、應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是（?。?/p>

A.固體廢物的產(chǎn)生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

30、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬(wàn)元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（　）萬(wàn)元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額

參考解析：優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額計(jì)算增值稅，食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算的，不并入銷售額征稅。

該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝[120＋2÷（1＋13%）]×13%＝15.83（萬(wàn)元）。

31、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬(wàn)元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（萬(wàn)元）。

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8－2.27＝4.53（萬(wàn)元）。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝100×13%－4.53＝8.47（萬(wàn)元）。

32、城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（　）。

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：城建稅的稅率

參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

33、2021年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車輛購(gòu)置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購(gòu)買該車輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車輛購(gòu)置稅（?。┰?。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅退稅的具體規(guī)定

參考解析：納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。應(yīng)退給陳某車輛購(gòu)置稅＝19293.10×（1－10%）＝17363.79（元）。

34、納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得。虛開金額超過1萬(wàn)元的，并處（?。┝P款。

A.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

B.3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下

C.1萬(wàn)元以下

D.5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定、發(fā)票違章處理

參考解析：納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

35、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（?。?。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

C.開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無(wú)償移交政府的，其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；選項(xiàng)B、D，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%。

1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.實(shí)行統(tǒng)一的定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.應(yīng)稅污染物的具體適用稅額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D.對(duì)機(jī)動(dòng)車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：環(huán)境保護(hù)稅概述

參考解析：選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也不是消費(fèi)使用環(huán)節(jié)，而是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的排放環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C，應(yīng)稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案；選項(xiàng)D，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

2、下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（?。?。

A.原煤

B.人造石油

C.天然原木

D.天然鹵水

E.礦泉水

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅稅目

參考解析：BC選項(xiàng)不屬于資源稅征稅范圍。

3、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（?。?。

A.事業(yè)單位

B.個(gè)人

C.家庭

D.私營(yíng)企業(yè)

E.國(guó)有企業(yè)

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：納稅人和征稅對(duì)象

參考解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。不包含個(gè)人和家庭。

4、下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（?。?。

A.酒精

B.護(hù)發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

參考答案：CD

考查知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目

參考解析：選項(xiàng)C，合成寶石屬于珠寶玉石，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，果木酒屬于"其他酒"，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

5、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有（　）。

A.對(duì)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

C.對(duì)高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

參考答案：BD

考查知識(shí)點(diǎn)：暫無(wú)

參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%；選項(xiàng)C，對(duì)高含硫天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)E，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

6、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（?。ú豢紤]疫情期間的稅收優(yōu)惠政策）。

A.人力資源外包服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.公交客運(yùn)服務(wù)

D.物業(yè)管理服務(wù)

E.以清包工方式提供建筑服務(wù)

參考答案：ABCE

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

參考解析：選項(xiàng)D，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。物業(yè)管理服務(wù)中，僅對(duì)收取的水費(fèi)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并不是所有物業(yè)服務(wù)收入都可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

7、下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有（　）。

A.餐飲服務(wù)

B.濕租業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

選項(xiàng)B，濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C，屬于金融服務(wù)，這兩項(xiàng)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策。

8、下列行為中，需要繳納車輛購(gòu)置稅的有（　）。

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈(zèng)小客車用于醫(yī)療服務(wù)

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍

參考解析：選項(xiàng)C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購(gòu)置稅。

9、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?。

A.丙公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%

B.甲公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已全部銷售

C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓

D.丁公司于2017年6月取得住宅項(xiàng)目銷售（預(yù)售）許可證，截止2019年6月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項(xiàng)目銷售面積已達(dá)整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的75%

參考答案：BC

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

10、關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（　）。

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

B.對(duì)個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要依法收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

參考答案：ABD

考查知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：選項(xiàng)A，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。

11、關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.租賃進(jìn)口該設(shè)備必須在申請(qǐng)進(jìn)境時(shí)一次性繳納全部關(guān)稅

B.在租賃期間可暫停申請(qǐng)不繳納關(guān)稅

C.租賃期滿，企業(yè)留購(gòu)該設(shè)備的不繳納關(guān)稅

D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金（包括利息）作為完稅價(jià)格

E.納稅人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

參考答案：DE

考查知識(shí)點(diǎn)：特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

參考解析：選項(xiàng)A，租賃方式進(jìn)口貨物，有一次性繳納關(guān)稅和分期繳納關(guān)稅兩種情形；選項(xiàng)B，納稅人分期支付租金的，租賃期間需要繳納關(guān)稅；選項(xiàng)C，留購(gòu)的租賃貨物需要繳納關(guān)稅，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。

12、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

參考答案：BCE

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以登記為一般納稅人；選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，其中，納稅申報(bào)銷售額中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

13、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，未超過15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元的，免征增值稅

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬(wàn)元以及以下免征增值稅的政策

D.自2021年4月1日至2022年12月31日，按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款

E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金15萬(wàn)元，不能享受免征增值稅的政策

參考答案：ABCD

考查知識(shí)點(diǎn)：起征點(diǎn)、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定和減免稅其他規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)E，自2019年1月1日至2021年3月31日，其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬(wàn)元的（自2021年4月1日至2022年12月31日分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬(wàn)元），免征增值稅。

14、根據(jù)車輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格

B.直接進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

C.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請(qǐng)退稅

E.受贈(zèng)應(yīng)稅車輛的，捐贈(zèng)方是車輛購(gòu)置稅納稅人

參考答案：ABD

考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍

參考解析：選項(xiàng)C，購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅，銷售方無(wú)需繳納；選項(xiàng)E，受贈(zèng)人在接受自用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔(dān)納稅義務(wù)。

15、關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

E.購(gòu)買時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月按規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

16、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：金銀首飾征收消費(fèi)稅的納稅人及征稅環(huán)節(jié)

參考解析：選項(xiàng)B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

17、關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，表述正確的有（　）。

A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對(duì)等的

B.稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則

C.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠(chéng)實(shí)信用原則是對(duì)抗的

參考答案：BCD

考查知識(shí)點(diǎn)：稅法與憲法、民法的關(guān)系

參考解析：選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等；選項(xiàng)E，稅法的合作信賴原則就有民法誠(chéng)實(shí)信用原則的影子，其原理是相近。

18、下列行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的有（　）。

A.在線教育平臺(tái)提供免費(fèi)試聽課程

B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

C.健身俱樂部向本單位員工免費(fèi)提供健身服務(wù)

D.煤礦公司為員工購(gòu)買瓦斯報(bào)警裝置

E.食品有限公司將外購(gòu)食品給員工發(fā)放福利

參考答案：AB

考查知識(shí)點(diǎn)：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)A，屬于單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，要視同銷售處理；選項(xiàng)B，屬于將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位，要視同銷售處理；選項(xiàng)CDE，均不屬于增值稅視同銷售的范圍。

19、下列各項(xiàng)中，關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅政策表述正確的有（?。?。

A.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

B.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)均按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)

參考答案：CDE

考查知識(shí)點(diǎn)：提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

參考解析：選項(xiàng)A，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)B，其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

1、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，稅額3.9萬(wàn)元。

（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元，民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元。

（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

已知：該企業(yè)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問題1

業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬(wàn)元）

問題2

該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）萬(wàn)元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬(wàn)元）

【提示】民航發(fā)展基金不得計(jì)算抵扣。

問題3

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬(wàn)元）

問題4

該企業(yè)2020年5月實(shí)際繳納增值稅（　）萬(wàn)元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬(wàn)元）

實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納增值稅=260×3%=7.8（萬(wàn)元）

提供軟件技術(shù)服務(wù)部分應(yīng)納增值稅=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬(wàn)元）

5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬(wàn)元）

2、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2）將上述外購(gòu)已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。

（3）將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。

（4）將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠，委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率是5%

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問題1

業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）萬(wàn)元。

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬(wàn)元）

問題2

乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.2.16

B.6.58

C.3.25

D.2.19

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝65×5%＝3.25（萬(wàn)元）

問題3

甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【參考答案】：B

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70×5%＝3.5（萬(wàn)元）

【提示】丙廠未履行扣繳義務(wù)，甲廠自行納稅。

問題4

甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.0

B.1.50

C.0.90

D.0.77

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的30%C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（萬(wàn)元）

1、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油平均不含稅價(jià)格均為0.5萬(wàn)元/噸，該公司2021年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入2400萬(wàn)元。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬(wàn)元/噸。

（3）在丁地新探測(cè)開采原油8噸，1噸用于開采過程加熱，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬(wàn)元/噸，無(wú)同類油品市場(chǎng)價(jià)格參考。

（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元，稅額15.6萬(wàn)元。

（5）購(gòu)買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬(wàn)元和5.4萬(wàn)元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5%。

已知：該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，問題如下問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問題1

關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

D.應(yīng)按照開采量計(jì)算資源稅

E.應(yīng)按照實(shí)際銷售量征收資源稅

參考答案：ABCE

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)按照實(shí)際銷售量征收資源稅。

問題2

關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.銷售汽油時(shí)，應(yīng)繳納增值稅

B.銷售汽油時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅

C.銷售汽油時(shí)，應(yīng)繳納資源稅

D.原油移送開發(fā)需要繳納資源稅9萬(wàn)元

E.原油移送開發(fā)不需要繳納增值稅

【參考答案】：ABE

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：選項(xiàng)C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，原油移送開發(fā)應(yīng)納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬(wàn)元）。

【提示】資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品加工非應(yīng)稅產(chǎn)品，于移送使用時(shí)計(jì)算繳納資源稅，不考慮后續(xù)的非應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

問題3

計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中繳納的資源稅金額為（?。┤f(wàn)元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：應(yīng)納資源稅＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（萬(wàn)元）

問題4

計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.138.17

B.162.13

C.152.13

D.162.14

【參考答案】：D

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月應(yīng)納資源稅＝2400×6%+600×0.5×6%+0.14＝162.14（萬(wàn)元）

問題5

本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）萬(wàn)元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

【參考答案】：D

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝15.6+28+5.4＝49（萬(wàn)元）

【提示】原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題6

本月應(yīng)該繳納的增值稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.267.94

B.275.07

C.275.00

D.276.40

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月應(yīng)該繳納的增值稅額＝2400×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49＝275.00（萬(wàn)元）

2、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2020年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總含稅價(jià)款為16350萬(wàn)元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無(wú)其他經(jīng)營(yíng)收入。

（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。

（3）該公寓樓于2017年5月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1210萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12210萬(wàn)元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬(wàn)元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬(wàn)元、裝修支出1000萬(wàn)元。

（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。

（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬(wàn)元。地方教育附加允許計(jì)算扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個(gè)小題。

問題1

該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.120.58

B.189.91

C.197.14

D.778.57

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

該公司應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅＝（16350－12210）÷（1＋5%）×5%＝197.14（萬(wàn)元）。

問題2

2020年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.249.17

B.52.86

C.59.26

D.52.03

【參考答案】：D

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。所以租入甲市的樓房取得專票相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額扣除。

該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅＝16350÷（1＋9%）×9%－10÷（1＋9%）×9%－1100－197.14＝52.03（萬(wàn)元）

問題3

該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（?。┤f(wàn)元。

A.492.00

B.162.00

C.346.80

D.16.80

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”＝[16350÷（1＋9%）×9%－1210]×（7%＋3%＋2%）＋330＝346.80（萬(wàn)元）。

問題4

該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.705.00

B.765.96

C.600.96

D.0

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓可以扣除項(xiàng)目金額＝11000×（1＋3×5%）＝12650（萬(wàn)元）

增值額＝[16350－16350÷（1＋9%）×9%]－12650－346.80＝2003.20（萬(wàn)元）

增值率＝2003.20÷（12650＋346.80）×100%＝15.41%，適用稅率為30%。

該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅＝2003.20×30%＝600.96（萬(wàn)元）

問題5

關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯低于同類房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購(gòu)買公寓樓時(shí)支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除

D.購(gòu)買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除

【參考答案】：AC

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，才免征土地增值稅；選項(xiàng)D、E，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅，貸款利息支出和裝修支出沒有作為扣除項(xiàng)目予以扣除的規(guī)定。