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想學好知識,需勤學苦練,平時注意積累,一定的試題練習很重要!正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年2月7日到2022年2月13日中《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題進行點評。
甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元,相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%,實際年利率為6%,期限為5年,到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算。2020年12月31日,甲企業(yè)該債權投資的賬面價值為(?。┤f元。
A.680.00
B.720.80
C.672.80
D.715.80
【答案解析】因為是到期一次還本付息,所以票面利息記入“債權投資——應計利息”明細科目,會增加債權投資的賬面價值。2020年12月31日,債權投資的賬面價值=(675+5)×(1+6%)=720.8(萬元)。
1月1日:
借:債權投資——成本 600
——利息調整 80
貸:銀行存款 680
12月31日:
借:債權投資——應計利息?。?00×8%)48
貸:債權投資——利息調整 7.2
投資收益 (680×6%)40.8
【提示】如果債券是分期付息,到期一次還本,那么2020年年末債權投資的賬面價值=(675+5)×(1+6%)-600×8%=672.8(萬元)。
【教師提示】本題考查債權投資的后續(xù)計量,做題時尤其要注意看購入的債券是“分期付息”還是“到期一次還本付息”。
各位考生,反復做稅務師易錯題很有用,這樣有助于將自己沒有掌握好、容易混淆的知識點通過反復練習來加深記憶!
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