2019稅務師考試《稅法一》試題綜合分析題答案解析

歷年稅務師試題很有針對性，大家可以拿出來練練手，看看能不能做對，做歷年稅務師試題的過程中，看看這些試題出題思路及怎么解題。下面是2019稅務師考試《稅法一》試題綜合分析題（考生回憶版），平時不光要練習單選題、多選題，也要練習綜合分析題。

1、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。

（2）購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。

（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元。

（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

已知：該企業(yè)不適用進項稅額加計抵減政策。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務（1）銷項稅額為（?。┤f元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

參考答案：C

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算

參考解析：業(yè)務（1）的銷項稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬元）

問題2

該公司當期可抵扣的進項稅額為（　）萬元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【參考答案】：A

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算 （知識點精講視頻 ）

參考解析：當期可以抵扣的進項稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬元）

【提示】民航發(fā)展基金不得計算抵扣。

問題3

業(yè)務（4）應繳納增值稅（?。┤f元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

【參考答案】：C

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算 （知識點精講視頻 ）

參考解析：業(yè)務（4）應繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬元）

問題4

該企業(yè)2020年5月實際繳納增值稅（?。┤f元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【參考答案】：A

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算 （知識點精講視頻 ）

參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬元）

實際稅負=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實際應納增值稅=260×3%=7.8（萬元）

提供軟件技術服務部分應納增值稅=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬元）

5月實際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬元）

2、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

（5）主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。

實木地板的消費稅稅率是5%

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅（　）萬元。

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

參考答案：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）

問題2

乙廠應代收代繳消費稅（?。┤f元。

A.2.16

B.6.58

C.3.25

D.2.19

【參考答案】：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：乙廠應代收代繳消費稅＝65×5%＝3.25（萬元）

問題3

甲廠銷售C型實木地板應繳納消費稅（　）萬元。

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【參考答案】：B

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：甲廠銷售C型實木地板應繳納的消費稅＝70×5%＝3.5（萬元）

【提示】丙廠未履行扣繳義務，甲廠自行納稅。

問題4

甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應繳納消費稅（?。┤f元。

A.0

B.1.50

C.0.90

D.0.77

【參考答案】：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：甲廠留存?zhèn)}庫的30%C型實木地板應繳納的消費稅＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（萬元）

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