2020年稅務(wù)師《稅法二》計(jì)算題及答案解析

往年稅務(wù)師試題考查的知識(shí)點(diǎn)，很可能還會(huì)考到，大家做題的時(shí)候要注意，多練習(xí)歷年稅務(wù)師試題。下面是2020年稅務(wù)師《稅法二》計(jì)算題（考生回憶版），老師給與答案解析，可以參考下！

計(jì)算題

1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年開(kāi)發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：

（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元、市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元；

（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元；

（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；

（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷寫字樓面積80％，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬(wàn)元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬(wàn)元；

（5）取得地下車位臨時(shí)停車費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元；

（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。

依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.該公司2019年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是（?。┤f(wàn)元。

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

【參考答案】A

【參考解析】本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理

基價(jià)＝12000×80％×1.9＝18240（萬(wàn)元），實(shí)際取得不含稅收入19200萬(wàn)元，大于基價(jià)，應(yīng)稅收入應(yīng)為19200萬(wàn)元。

【提示】企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。

2.該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本（含契稅）是（?。┤f(wàn)元。

A.3680.0

B.3827.2

C.4600.0

D.4784.0

【參考答案】B

【參考解析】本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本）

該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本＝（4000＋600＋184）×80％＝3827.2（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本）”知識(shí)點(diǎn)

3.該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本是（　）萬(wàn)元。

A.5440

B.5760

C.6800

D.7200

【參考答案】B

【參考解析】本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本）

土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本＝（6800＋400）×80％＝5760（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本）”知識(shí)點(diǎn)

4.該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元。

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

【參考答案】C

【參考解析】本題考查居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（19200＋18-3827.2-5760-1500-2100）×25％＝1507.7（萬(wàn)元）

2.某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）3月份受讓一宗士地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬(wàn)元。該宗土地面積20萬(wàn)平方米，其中18萬(wàn)平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬(wàn)平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；

（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬(wàn)元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；

（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬(wàn)元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬(wàn)元；

（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬(wàn)元。

（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4％，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30％）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.該企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅（?。┤f(wàn)元。

A.600

B.680

C.720

D.800

【參考答案】D

【參考解析】本題考查契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

該企業(yè)受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅＝（15000＋3000＋2000）×4％＝800（萬(wàn)元）

2.該企業(yè)2019年簽訂的合同應(yīng)繳納印花稅（?。┤f(wàn)元。

A.14

B.16

C.22

D.26

【參考答案】D

【參考解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納印花稅＝（15000＋3000＋2000）×0.05％＋40000×0.03％＋4000×1‰＝26（萬(wàn)元）

3.該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　）萬(wàn)元。

A.13.33

B.10.67

C.16.00

D.12.00

【參考答案】D

【參考解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2×8×9÷12＝12（萬(wàn)元）

【提示】對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　）萬(wàn)元。

A.11.65

B.17.47

C.23.30

D.69.89

【參考答案】B

【參考解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝8320×（1-30％）×1.2％×3÷12＝17.47（萬(wàn)元）

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