講故事說原理 顏秋明老師帶你高效備考稅務(wù)師《稅法二》

對于零基礎(chǔ)考生來說，第一次接觸稅務(wù)師《稅法二》科目，可能會感受到稅法知識很明顯的特點：內(nèi)容多、很瑣碎、難度大、容易忘。該如何學(xué)好《稅法二》呢？

顏秋明老師建議大家：

1、制定學(xué)習(xí)計劃。

2、學(xué)會聽課、做好復(fù)習(xí)。

3、做適量習(xí)題，重點章節(jié)重點練，達(dá)到融會貫通。

4、加強對新增和變化知識點的學(xué)習(xí)。

5、重視小稅種。

顏老師講課擅長講故事說原理，VIP班很多學(xué)員已開始聽老師講課，覺得相見恨晚。

顏秋明老師通過微博直播給備考稅務(wù)師《稅法二》的同學(xué)提供了方法指導(dǎo)，錯過直播的小伙伴可以觀看錄播。建議關(guān)注“正保會計網(wǎng)?！惫俜轿⒉诲e過重要直播！

【講故事說原理】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算原理

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

應(yīng)納稅所得額的計算一般有兩種方法：

1.直接計算法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－允許彌補的以前年度虧損

（1）不征稅收入：財政撥款等

（2）免稅收入：國債利息收入等

（3）各項扣除金額：成本、費用、稅金等

2.間接計算法

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

【提示】

會計利潤總額＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用（不含研發(fā)費用）－研發(fā)費用－財務(wù)費用＋其他收益＋投資收益（－投資損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

納稅調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：

一是稅法規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；

二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。

【例題·計算題】2023年甲公司全年利潤總額（即稅前會計利潤）為10 200 000元，其中包括本年實現(xiàn)的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅，即在計算應(yīng)納稅所得額時可將其扣除。

要求：計算甲公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

【答案】

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額－納稅調(diào)整減少額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）

【例題·單選題】某居民企業(yè)2023年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費10萬元、支出職工福利費55萬元、職工教育經(jīng)費20萬元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出，分別不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分準(zhǔn)予扣除。下列計算該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計的算式中，正確的是（    ）。

A.400＋400×14%＋400×2%＋400×8%＝496（萬元）

B.400＋55＋400×2%＋20＝483（萬元）

C.400＋55＋10＋20＝485（萬元）

D.400＋400×14%＋10＋20＝486（萬元）

【答案】B

【解析】選項B正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；職工福利費扣除限額400×14%＝56（萬元）＞實際發(fā)生55萬元，準(zhǔn)予扣除55萬元；工會經(jīng)費扣除限額＝400×2%＝8（萬元）＜實際發(fā)生10萬元，可以扣除限額8萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額＝400×8%＝32（萬元）＞實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝400＋55＋400×2%＋20＝483（萬元）。

【歸納總結(jié)做串聯(lián)】小稅種相關(guān)內(nèi)容

看日出必須守到拂曉，跟著老師的節(jié)奏，堅持下去，備考效率更高！

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