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2022稅法二模擬題：企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題
2022稅務師考試前關鍵的沖刺時期，希望考生有重點地復習，期間，要大量刷題，刷模擬題！下面是2022年稅務師《稅法二》模擬題，考察知識點：企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題。
【單項選擇題】
1、某高新技術企業(yè)2021年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經(jīng)紀公司變更到實際持有人名下，應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.30
B.50
C.25.5
D.0
查看答案解析
【答案】
D【解析】
稅法規(guī)定，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
【點評】本題考查企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題。
1.納稅義務人：轉讓限售股取得收入的企業(yè)。
2.企業(yè)轉讓代個人持有的限售股征稅問題
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理：
（1）企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。
限售股轉讓所得＝限售股轉讓收入－限售股原值和合理稅費
【注意1】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。
【注意2】依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
3.企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股的征稅問題
（1）企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年應稅收入計算納稅。
（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入納稅后，余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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