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2022稅法二模擬題：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題
2022稅務(wù)師考試前關(guān)鍵的沖刺時期，希望考生有重點(diǎn)地復(fù)習(xí)，期間，要大量刷題，刷模擬題！下面是2022年稅務(wù)師《稅法二》模擬題，考察知識點(diǎn)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題。
【單項選擇題】
1、某高新技術(shù)企業(yè)2021年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經(jīng)紀(jì)公司變更到實(shí)際持有人名下，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.30
B.50
C.25.5
D.0
查看答案解析
【答案】
D【解析】
稅法規(guī)定，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
【點(diǎn)評】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題。
1.納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)。
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題
因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。
限售股轉(zhuǎn)讓所得＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值和合理稅費(fèi)
【注意1】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
【注意2】依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅。
（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
3.企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的征稅問題
（1）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅收入計算納稅。
（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入納稅后，余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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