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2022稅務(wù)師《稅法二》模擬題：固定資產(chǎn)折舊的范圍
單選題
8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是（ ）。
A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
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【答案】
A【解析】
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)；企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值、增值的，文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。
【點(diǎn)評】本題考查固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。除固定資產(chǎn)外，無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的相關(guān)知識點(diǎn)要掌握。上面34題涉及到長期待攤費(fèi)用相關(guān)內(nèi)容，此處不再贅述。
一、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)：
1.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)。
2.自創(chuàng)商譽(yù)。
3.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)
4.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)
【注意】外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
無形資產(chǎn)的攤銷方法——直線法
當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。
攤銷年限——不得低于“10年”
1.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
2.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
2.投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用次月起停止計(jì)算折舊。
3.合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。一經(jīng)確定，不得變更。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
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稅務(wù)師考試單選題得分規(guī)則
要求在四個(gè)備選項(xiàng)中，選出一個(gè)正確選項(xiàng)。不管采用什么方法，答案只有一個(gè)，即使錯(cuò)選，也不會倒扣分，所以不會的題目也別放棄，選上你就有25%答對的可能性。
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