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2023稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題:借款費(fèi)用和利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/04/24 10:46:23 字體:

單選題

A有限責(zé)任公司2022年1月1日成立,注冊(cè)資本200萬元,注冊(cè)時(shí)資本應(yīng)該一次性全部到位,但是2022年1月1日僅到位120萬元,其余投資截至2022年底尚未到位。2022年3月1日該公司向銀行取得貸款100萬元,利率7%,貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用,2022年A公司不得稅前扣除的利息費(fèi)用為(?。┤f元。

A.4.67

B.4.87

C.1.4

D.3.97

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額,不得扣除的利息=(100×7%÷ 12×10)×80÷100=4.67(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查利息費(fèi)用的扣除。投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息,應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期,公式為:

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

考察知識(shí)點(diǎn)

借款費(fèi)用和利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

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