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單選題
某施工企業(yè)(增值稅一般納稅人)2022年12月按完工百分比法確認不含稅收入1000萬元,但根據合同約定,僅收到872萬元的含稅工程款并就收到的款項開具相應的增值稅專用發(fā)票,剩余的金額為工程質量保證金。下列有關會計處理正確的是( )。
A.借:銀行存款 8720000
貸:主營業(yè)務收入(或工程結算) 8000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 720000
B.借:銀行存款 8720000
應收賬款 2180000
貸:主營業(yè)務收入(或工程結算) 10000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)900000
C.借:銀行存款 8720000
應收賬款 180000
貸:主營業(yè)務收入(或工程結算) 8000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 900000
D.借:銀行存款 8720000
應收賬款 2180000
貸:主營業(yè)務收入(或工程結算) 10000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 720000
應交稅費——待轉銷項稅額 180000
1090-872=218萬,218÷1.09×0.09=18萬=180000。完工百分比法下,按應確認的收入確認收入金額,而不是按實際收到的款項確認收入金額,所以本題應確認收入1000萬。
正確的會計處理為:
借:銀行存款 8720000
應收賬款 2180000
貸:主營業(yè)務收入(或工程結算) 10000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 720000
應交稅費——待轉銷項稅額 180000
考察知識點
“應交增值稅”明細科目(綜合)
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